Prehľad: čo sú nezdaniteľné časti základu dane a prečo na nich záleží
Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD) sú zákonné odpočty, ktoré znižujú váš základ dane z aktívnych príjmov (zo závislej činnosti, podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti). Pri pasívnych príjmoch (napr. prenájom) sa NČZD neuplatnia. Základný rámec stanovuje § 11 zákona o dani z príjmov a metodické výklady Finančnej správy SR.
NČZD na daňovníka v roku 2025: výška, hranice a vzorce
Výška NČZD: 5 753,79 € ročne (21-násobok životného minima 273,99 € k 1. 1. 2025). Plnú sumu si uplatníte, ak je váš ročný základ dane ≤ 25 426,27 € (92,8-násobok ŽM).
Postupné krátenie: pri vyššom základe dane sa NČZD určí vzorcom 12 110,36 € − (¼ × základ dane); ak vyjde ≤ 0, nárok zaniká.
Dôležitý limit príjmov: NČZD na daňovníka sa uplatňuje iba voči aktívnym príjmom; pasívne príjmy (prenájom, vyplatenie podielových listov a i.) základ pre NČZD neznižujú.
Špeciálne pravidlá pre poberateľov dôchodku
Ak ste k 1. 1. 2025 poberateľom starobného, predčasného, výsluhového alebo obdobného dôchodku (vrátane 13. dôchodku), nárok na NČZD na daňovníka nemáte, resp. len v rozsahu, v akom suma ročného dôchodku nepresiahne 5 753,79 € (NČZD = 5 753,79 € − ročný dôchodok). Od 1. 7. 2024 sa 13. dôchodok do úhrnu započítava.
NČZD na manželku/manžela: podmienky, suma a výpočet
Kedy vzniká nárok: Manžel(ka) musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti a počas roka spĺňať aspoň jednu z podmienok (napr. starostlivosť o vyživované dieťa do 3/6 rokov, evidencia na úrade práce, zdravotné postihnutie, poberanie príspevku na opatrovanie). Pri splnení len časti roka sa uplatňuje 1/12 za každý mesiac nároku.
Výška pri nižšom základe dane: ak je váš základ dane ≤ 48 441,43 € (176,8-násobok ŽM), NČZD je 5 260,61 € (ak manžel/ka nemá vlastný príjem), resp. rozdiel 5 260,61 € mínus vlastný príjem manžela/ky (ak je ≤ 5 260,61 €). Nad tento vlastný príjem je NČZD 0.
Výška pri vyššom základe dane: pri základe dane > 48 441,43 € sa NČZD počíta ako 17 370,97 € − (¼ × váš základ dane) − vlastný príjem manžela/ky (min. 0).
Čo je „vlastný príjem“ manžela/ky: započítava sa prakticky každý príjem (aj mnohé oslobodené), výnimky tvoria napr. prídavok na dieťa či rodičovský príspevok; odpočítava sa povinné poistné. Od 1. 7. 2024 sa 13. dôchodok do vlastného príjmu započítava.
NČZD na príspevky na DDS/PEPP (III. pilier a celoeurópsky osobný dôchodok)
Od základu dane si môžete odpočítať preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) alebo na PEPP – max. 180 € ročne. Uplatniť sa dajú iba voči aktívnym príjmom a pri zmluvách uzavretých po 31. 12. 2013 (alebo pri starších po zmene s zrušením dávkového plánu). Pri predčasnom výbere musíte v budúcnosti zvýšiť základ dane o predtým uplatnené odpočty.
Ako a kedy si NČZD uplatniť v praxi
- Ročné zúčtovanie vs. daňové priznanie: Zamestnanci typicky cez ročné zúčtovanie preddavkov, SZČO v daňovom priznaní. NČZD na manžela/ku sa uplatňuje až po skončení roka, nie mesačne.
- Dokladovanie: Pri DDS/PEPP preukazujete zaplatené príspevky (výpis DDS); pri DP nie ste povinní prílohy prikladať, ale správca dane ich môže vyžiadať.
- Kombinácia príjmov: Ak máte v roku aktívne aj pasívne príjmy, NČZD uplatníte iba do výšky základu z aktívnych príjmov.
Modelové príklady (2025)
- Zamestnanec, základ dane 24 000 €: uplatní plnú NČZD 5 753,79 € → zníži základ na 18 246,21 €.
- SZČO, základ dane 30 000 €: NČZD = 12 110,36 − (30 000/4) = 4 610,36 € (kladné → uplatní sa).
- Manželka bez príjmu, dieťa do 3 rokov, základ dane daňovníka 40 000 €: NČZD na manželku = 5 260,61 € (plná suma).
- Manželka príjem 2 200 € (vrátane materského), základ dane daňovníka 48 500 €: NČZD na manželku = 17 370,97 − (48 500/4) − 2 200 = 2 518,97 €.
- Dôchodca s ročným dôchodkom 6 000 €: NČZD na daňovníka = 0 (dôchodok > 5 753,79 €).
- DDS príspevky 25 €/mes.: ročne 300 €, uplatníte max. 180 €.
Najčastejšie chyby a na čo si dať pozor
- Uplatnenie NČZD voči pasívnym príjmom: nie je možné (napr. prenájom).
- Ignorovanie 13. dôchodku pri posudzovaní nároku: od 1. 7. 2024 sa započítava do úhrnu dôchodkov.
- Nesprávny „vlastný príjem“ manžela/ky: veľká časť príjmov sa započítava; štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok) patria medzi výnimky.
- DDS zmluva pred rokom 2014 bez zmeny dávkového plánu: bez splnenia tejto podmienky nie je nárok na NČZD.
Kontrolný zoznam pred podaním (2025)
- Mám vypočítaný základ dane z aktívnych príjmov a podľa toho NČZD na daňovníka (plná/krátená)?
- Ak som poberateľ dôchodku, skontroloval som úhrn vrátane 13. dôchodku?
- Pri NČZD na manželku/manžela mám preukázané mesiace nároku a správne spočítaný vlastný príjem?
- Pri DDS/PEPP mám potvrdenie o zaplatených príspevkoch a zmluvu spĺňajúcu podmienky?
Zhrnutie
V roku 2025 existujú tri hlavné nezdaniteľné časti: na daňovníka, na manžela/manželku a na príspevky do III. piliera/PEPP. Kľúčové sú hranice viazané na životné minimum, rozlíšenie aktívnych vs. pasívnych príjmov, pravidlá pre dôchodcov a presný výpočet „vlastného príjmu“ manžela/ky. Správne uplatnenie NČZD dokáže legálne znížiť daňový základ o tisíce eur ročne.
