Právna forma a účto (prehľad)

Prečo riešiť právnu formu a účtovníctvo už pred štartom

Voľba právnej formy a spôsobu účtovania ovplyvňuje vašu zodpovednosť za riziká, daňovo-odvodové zaťaženie, administratívu aj to, ako rýchlo viete rásť alebo získať financovanie. Pre začínajúce podnikateľky je dôležité, aby systém nebol ťažkopádny, ale zároveň chránil osobný majetok a fungoval aj počas materskej či pri práci na skrátený úväzok.

Kritériá výberu právnej formy

• Riziko a zodpovednosť: či ručíte celým osobným majetkom alebo len vkladom spoločnosti.
• Daňovo-odvodový profil: ako budete platiť daň a odvody a aké máte možnosti optimalizácie.
• Administratíva a náklady: zakladanie, vedenie účtovníctva, povinné výkazy a audit.
• Financovanie a rast: prístup investorov a bánk, vstup partnerov, granty.
• Flexibilita príjmu: ako si vyplácate peniaze (odmena, mzda, dividenda) a čo to znamená pre materské či PN.

Najčastejšie právne formy (prehľad)

• SZČO (živnosť) – jednoduchý vstup a nízke priebežné náklady, ručenie však siaha na súkromný majetok. Účtovanie väčšinou formou daňovej evidencie alebo paušálnych výdavkov.
• s. r. o. – samostatná právnická osoba, ručenie obmedzené na majetok firmy. Povinné podvojné účtovníctvo, viac administratívy, ale vyššia dôveryhodnosť a jednoduchší vstup partnerov.
• v. o. s. / k. s. / a. s. – špecifické formy vhodné najmä pre partnerstvá (v. o. s., k. s.) alebo väčšie kapitálové štruktúry (a. s.); pre solo začiatok sa používajú zriedkavo.
• Neziskové formy (spolok, nadácia) – nie sú klasickým podnikaním; vhodné pre komunitné a verejnoprospešné činnosti s odlišnými daňovými pravidlami.

Porovnanie SZČO vs. s. r. o. (čo sa najčastejšie rieši)

Základy daní a odvodov (orientačne)

• Daň z príjmov fyzických osôb vs. právnických osôb: SZČO zdaňuje vlastný základ dane; s. r. o. platí daň z príjmov právnických osôb a vypláca odmenu/mzdu alebo dividendy spoločníčke.
• DPH (daň z pridanej hodnoty): povinná registrácia po dosiahnutí zákonného obratu v po sebe idúcich mesiacoch; existuje dobrovoľná registrácia. Režimy môžu byť mesačné alebo štvrťročné. Limity a sadzby sa menia – vždy overte aktuálny stav.
• Odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne: SZČO platí preddavky podľa výsledkov predchádzajúceho obdobia; pri s. r. o. sa odvody viažu na mzdy. Dobrovoľné poistenie môže ovplyvniť budúcu materskú.
• Ďalšie dane a poplatky: daň z motorových vozidiel pri používaní auta na podnikanie, miestne dane (napr. za prenájom priestorov), environmentálne povinnosti pri obaloch a odpadoch podľa povahy činnosti.

Účtovníctvo pre SZČO: tri cesty

• Paušálne výdavky: percento z príjmov do stanoveného stropu + preukázané odvody; minimum administratívy, vhodné pre služby s nízkymi reálnymi nákladmi.
• Daňová evidencia: evidujete príjmy a výdavky, pohľadávky, záväzky a majetok; vhodné, ak máte podstatné náklady a chcete ich uplatniť reálne.
• Podvojné účtovníctvo (dobrovoľne): vyššia presnosť a kredibilita napr. pre banku; hodí sa pri väčšom obratu alebo sklade.

Účtovníctvo pre s. r. o.: základný rámec

• Podvojné účtovníctvo je povinné: účtovná osnova, účtovné doklady, priebežné účtovanie, inventarizácia, závierka a jej zverejnenie v registri účtovných závierok.
• Priebežné výstupy: súvaha (majetok vs. zdroje), výkaz ziskov a strát (výnosy, náklady), cash-flow (tok peňazí).
• Interné smernice: obeh dokladov, odpisový plán, cestovné náhrady, limity hotovosti, schvaľovanie nákupov.

Účtovné pojmy, ktoré sa oplatí poznať

• Majetok (aktíva): peniaze, zásoby, pohľadávky, dlhodobý majetok.
• Záväzky a vlastné imanie: dodávatelia, úvery, rezervy a kapitál podnikateľky/firmy.
• Výnosy vs. náklady: vznikajú podľa účtovných pravidiel, nie vždy v tom istom čase ako príjmy/výdavky.
• Odpisy: rozkladajú cenu dlhodobého majetku do viacerých rokov; pri finančnom leasingu sledujte účtovné a daňové aspekty.
• Inventarizácia: pravidelné overenie, či „papier“ sedí so skutočnosťou (peniaze, sklad, majetok).

Fakturácia a evidencia príjmov

• Náležitosti faktúry: identifikácia odberateľa a dodávateľa, dátumy (dodanie, vystavenie, splatnosť), popis plnenia, cena, sadzba DPH/režim, suma, variabilný symbol; pri cezhraničných plneniach špeciálne povinnosti.
• e-fakturácia a registrácie: sledujte aktuálne pravidlá pre B2G/B2B e-faktúry, elektronické podpisy a archív faktúr.
• Príjmy v hotovosti a terminál: pokladničné doklady, limity hotovostných platieb, evidencia tržieb a prípadná povinnosť on-line evidencie podľa typu činnosti.

DPH v skratke (čo si strážiť)

• Vznik povinnosti registrácie: pri dosiahnutí zákonného obratu v po sebe idúcich mesiacoch alebo pri určitých typoch transakcií (napr. dovoz/služby z EÚ). Limity sa novelizujú.
• Odpočítanie dane: právo na odpočítanie pri nákupoch súvisiacich so zdaniteľnými plneniami; pozor na zmes súkromného a podnikania.
• Režimy a lehoty: mesačný alebo štvrťročný platiteľ, kontrolný a súhrnný výkaz pri obchodoch v EÚ.
• Špeciálne režimy: OSS/IOSS pri e-commerce, prenesená daňová povinnosť v niektorých sektoroch.

Mzdová agenda a spolupráce

• Zamestnankyne a zamestnanci: pracovná zmluva, dohody, minimálne mzdové nároky podľa kategórie práce, dovolenka, stravovanie, BOZP/PO, evidencia pracovného času.
• Externé spolupráce: zmluvy o dielo/mandátne, licencie; pri SZČO odberateľovi nevzniká mzdová agenda, ale sledujte švarc-systém (nelegálne zamestnávanie).
• Materské, rodičovské, OČR: načasovanie príjmov a dobrovoľných poistení môže ovplyvniť dávky; konzultujte špecialistu ešte pred nástupom na dávku.

Cash-flow, rozpočet a bankové účty

• Oddelenie peňazí: majte osobitný podnikateľský účet; pri s. r. o. je to prakticky nevyhnutnosť.
• Rezerva: cieľom je aspoň 2–3 mesiace fixných nákladov; pri sezónnosti viac.
• Inkaso pohľadávok: skráťte splatnosti, motivujte za skorú úhradu, používajte zálohy a fakturujte častejšie v menších dávkach.

Ročný cyklus: čo sa typicky deje a kedy

• Priebežne: účtovanie dokladov, evidencie, DPH (ak ste platiteľ), mzdy, prehľady poisťovniam, zálohy na daň.
• Po skončení roka: inventarizácia, účtovná závierka (súvaha, výkaz ziskov a strát, poznámky), daňové priznanie. Lehoty sa líšia podľa typu subjektu a dajú sa predĺžiť.
• Zverejnenie: s. r. o. ukladá závierku do verejného registra; SZČO závierku nezverejňuje, ale dokumentáciu uchováva.

Riziká a kontrolné mechanizmy

• Miešanie súkromných a firemných výdavkov: vedie k chybám v daniach a k problémom pri kontrole – používajte firmu ako „separátnu peňaženku“.
• Neaktuálne limity a sadzby: novelizácie zákonov menia prahové hodnoty (napr. pre DPH) či paušály – overujte vždy aktuálne.
• Nesprávne nastavenie DPH pri e-commerce a cezhraničných službách: využite OSS/IOSS alebo sa poraďte s daňovým poradcom.
• Nedostatočná evidencia majetku a skladov: spôsobí rozdiely pri inventarizácii a skreslí výsledok hospodárenia.

Špecifiká a tipy pre podnikanie žien

• Ochrana osobného majetku: pri vyššom riziku zvážte s. r. o.; v manželstve riešte zmluvu o BSM alebo súhlas partnera pri úveroch a ručení.
• Flexibilný príjem: nastavte si výplatu tak, aby podporovala nárok na dávky (materské/PN) a zároveň bola daňovo efektívna.
• Granty a programy: existujú schémy podpory samostatne zárobkovo činných osôb a rodinného podnikania; sledujte výzvy podľa odvetvia a regiónu.
• Delegovanie administratívy: účtovníctvo, mzdy a DPH outsourcujte skôr, než „zhoria poistky“; čas využite na predaj a produkt.

Mini-checklist pred voľbou formy

• Mám odhad ročného obratu a marže, aby som vedela porovnať daňové a odvodové scenáre?
• Aké riziká nesiem (zodpovednosť za škodu, záruky, sklad, zamestnanci) a chcem ich oddeliť od rodinného majetku?
• Budem potrebovať partnerov, investorov alebo bankové financovanie?
• Aké budem mať medzinárodné transakcie a povinnosti k DPH?
• Mám účtovníčku/účtovníka a daňovú podporu aspoň na úvodné nastavenie?

Príkladové scenáre rozhodovania

• Konzultantka/lektorka na voľnej nohe: štart ako SZČO s paušálnymi výdavkami; pri raste obratu alebo vstupe do platiteľstva DPH prechod na daňovú evidenciu či s. r. o.
• E-shop s vlastným skladom: od začiatku s. r. o. (riziko zásob, reklamácie), podvojné účtovníctvo, príprava na DPH a OSS.
• Ateliér/služby s prenájmom priestorov a zamestnancami: s. r. o. kvôli ručeniu a mzdovej agende; interné smernice, BOZP/PO, pravidelná inventúra.

Spolupráca s účtovníctvom: ako nastaviť proces

• Obeh dokladov: mesačný uzávierkový deň, digitálne doručovanie dokladov, menné spoločné úložisko.
• Kontrolný zoznam: bankové výpisy, faktúry vydané/prijaté, pokladňa, sklad, cestovné príkazy, zmluvy.
• Reporty pre rozhodovanie: mesačný prehľad marže, cash-flow, záväzky po splatnosti, zákazky/projekty.

Čomu sa vyhnúť pri štarte

• Zakladanie s. r. o. len kvôli „imidu“, ak reálne nepotrebujete oddeliť riziko alebo nemáte plán na mzdovú a účtovnú agendu.
• Podceňovanie DPH pri digitálnych službách a predaji do EÚ – pravidlá sú iné podľa typu zákazníka (B2B/B2C) a krajiny.
• Uchovávanie dokladov „po šuplíkoch“ – prejdite hneď na digitálny archív a štandard názvov súborov.

Praktické odporúčania na záver

• Nastavte si „minimum viable“ interné smernice: obeh dokladov, limity hotovosti, schvaľovanie nákladov, firemné karty.
• Rozhodnutie o právnej forme nepovažujte za definitívne: pri zmene obratu, rizika či tímu je bežná transformácia zo SZČO na s. r. o. (prevod podniku, vklad).
• Overujte aktuálne limity a sadzby: prahy pre DPH, paušálne výdavky či odvody sa menia; pred podaním priznania urobte rýchly „compliance review“ s odborníkom.