Vratky DPH zo zahraničia

Čo sú vratky DPH zo zahraničia a kto na ne má nárok

Vratka (refundácia) DPH zo zahraničia umožňuje podnikateľom získať späť zahraničnú DPH zaplatenú na vstupoch (ubytovanie, doprava, palivo, prenájom vozidiel, veľtrhy, služby) v štáte, v ktorom nie sú usadení a kde za dané obdobie nevykonávali zdaniteľné plnenia, ktoré by vyžadovali miestnu registráciu. Pre firmy usadené v EÚ platí režim podľa smernice Rady 2008/9/ES; pre ne-EÚ subjekty tzv. „13. smernica“ (86/560/EHS).

Rozlíšenie dvoch režimov (EÚ vs. mimo EÚ)

• Žiadateľ usadený v EÚ žiada o vrátenie DPH zaplatenej v inom členskom štáte elektronicky cez portál svojej krajiny usadenia (na Slovensku portál Finančnej správy). Členský štát usadenia žiadosť postúpi štátu vrátenia, ktorý rozhoduje.
• Žiadateľ usadený mimo EÚ uplatňuje nárok priamo v štáte vrátenia podľa jeho lokálnych pravidiel (reciprocita, prípadný daňový zástupca). Väčšina štátov stanovuje lehotu na podanie do 30. júna roka nasledujúceho po období nároku.

Lehoty a obdobia nároku (EÚ režim 2008/9/ES)

• Lehota na podanie: do 30. septembra kalendárneho roka nasledujúceho po období nároku (napr. výdavky 2024 → žiadosť do 30. 9. 2025). Lehota sa nepredlžuje.
• Obdobie žiadosti: minimálne štvrťrok, maximálne kalendárny rok (možná aj „zvyšková“ kratšia perióda pri registrácii/ukončení).
• Minimá nároku: pri čiastkových (napr. štvrťročných) žiadostiach aspoň €400; pri ročnej alebo zvyškovom období aspoň €50.

Postup zo Slovenska (platiteľ DPH SR žiada v inom členskom štáte)

1. Prihlásenie na portál Finančnej správy SR (autentifikácia/eID), výber služby „Vrátenie dane z iného členského štátu“.
2. Vyplnenie žiadosti za zvolené obdobie: identifikácia, bankový účet (IBAN/BIC), členenie výdavkov podľa kódov tovarov/služieb, údaje z faktúr (číslo, dátum, sadzba, základ, DPH).
3. Prílohy podľa požiadaviek štátu vrátenia (nahratie skenov faktúr pri určitých položkách/limitoch; niektoré štáty vyžadujú originály až pri dožiadaní).
4. Odoslanie elektronicky – žiadosť ide cez slovenský portál do štátu vrátenia, ktorý s vami komunikuje a rozhoduje.

Lehoty orgánov štátu vrátenia: rozhodnutie, platba, úroky

• Rozhodnutie do 4 mesiacov od doručenia žiadosti štátu vrátenia. Ak si vyžiada doplnenie, nasledujúce lehoty sa predlžujú; konečný limit je max. 8 mesiacov od prijatia žiadosti.
• Platba do 10 pracovných dní po uplynutí príslušného rozhodovacieho limitu (4/6/8 mesiacov). Pri omeškaní vzniká nárok na úrok.

Spôsobilé a nespôsobilé výdavky – praktické rámce

Typicky sú spôsobilé výdavky priamo súvisiace s podnikaním (ubytovanie na pracovnej ceste, konferenčné poplatky, prenájom osobného auta, pohonné látky – často s obmedzeniami, cestná daň/mýto, servis, reklamné služby). Niektoré štáty vylučujú reprezentáciu, luxusné výdavky či určité kategórie palív alebo uplatňujú obmedzené percentá odpočtu. Konkrétne podmienky a kódy kategórií určujú pravidlá členského štátu vrátenia.

Najčastejšie dôvody zamietnutia alebo krátenia

• Formálne nedostatky (nesprávny alebo chýbajúci údaj na faktúre, chýbajúca DIČ dodávateľa, nesprávny kód tovaru/služby).
• Nedodržanie periodicity a miním (€400/€50) alebo oneskorené podanie (po 30. 9.).
• Nespôsobilý náklad podľa pravidiel štátu vrátenia (napr. reprezentácia, osobná spotreba, blokované odpočty na PHM).
• Kolízia s registráciou – ak v štáte vrátenia vykonávate plnenia vyžadujúce registráciu, refundáciu nahrádza miestne daňové priznanie.

Komunikácia a dožiadané doplnenia

Štát vrátenia môže vyžiadať doplnenie (vrátane kópií/originálov faktúr) – odpoveď sa má poskytnúť spravidla do 1 mesiaca; následná lehota na rozhodnutie sa primerane predlžuje (min. 6 mesiacov, max. 8 mesiacov od prijatia pôvodnej žiadosti).

Vratky pri žiadateľoch mimo EÚ (13. smernica)

• Priama žiadosť miestnemu úradu štátu vrátenia podľa jeho formulárov (nie cez portál domovského štátu); zvyčajne do 30. júna nasledujúceho roka.
• Reciprocita a zástupca: niektoré štáty podmieňujú vratku reciprocitou a/alebo určením miestneho daňového zástupcu.

Špecifiká Slovenska pre prichádzajúce žiadosti zo zahraničia

Zahraničné (EÚ) subjekty žiadajúce o slovenskú DPH podávajú elektronickú žiadosť cez portál svojho štátu; žiadosť dostáva Daňový úrad Bratislava a rozhoduje v súlade s harmonizovanými lehotami (4–8 mesiacov + 10 pracovných dní na úhradu).

Obsah žiadosti a dôkazné dokumenty

• Identifikačné údaje žiadateľa a bankového účtu (IBAN/BIC).
• Prehľad faktúr: číslo, dátum, dodávateľ (VAT ID), základ, sadzba, výška DPH, kód kategórie výdavku.
• Prílohy podľa požiadaviek štátu vrátenia (skeny faktúr pri určitých položkách, prípadne neskôr originály).

Spracovanie a úroky z omeškania – čo očakávať

Ak štát vrátenia nestihne lehoty na rozhodnutie a úhradu (4/6/8 mesiacov + 10 pracovných dní), má povinnosť uhradiť úrok z omeškania podľa svojich vnútroštátnych predpisov (harmonizovaná povinnosť vyplývajúca zo smernice).

Praktické tipy na úspešnú refundáciu

• Časový plán: zaveďte interný „cut-off“ najneskôr v auguste; september nech je rezerva na doplnenia.
• Kvalita podkladov: kontrolujte faktúry (správne VAT ID dodávateľa, sadzba, povinné náležitosti) a zaradenie výdavkov.
• Minimá a periodicita: kombinujte kvartálne a ročné žiadosti, aby ste neprepadli pod limity €400/€50.
• Mapovanie pravidiel štátov: pripravte si tabuľku obmedzení (PHM, reprezentácia, prenájom áut) pre top destinácie vašich výdavkov.

Kontrolný zoznam pred odoslaním žiadosti

1. Je zvolené správne obdobie (štvrťrok/rok) a spĺňate minimum na nárok (€400/€50)?
2. Sú všetky faktúry v správnom tvare a priradené do správnych kódov výdavkov?
3. Nemáte v štáte vrátenia povinnosť registrácie (plnenia s miestnou DPH)?
4. Stíhate deadline 30. 9. (EÚ) resp. 30. 6. (13. smernica)?

Zhrnutie

Vratka zahraničnej DPH pre firmy z EÚ prebieha výlučne elektronicky cez portál krajiny usadenia a riadi sa harmonizovanými pravidlami: podanie najneskôr do 30. septembra, minimá €400/€50, rozhodovacie lehoty 4–8 mesiacov a platba do 10 pracovných dní po rozhodnutí (pri omeškaní úrok). Pre ne-EÚ žiadateľov platí národná procedúra podľa 13. smernice, typicky s termínom 30. júna. Kľúčom k úspechu je kvalitná fakturácia, správna kategorizácia a včasné podanie.