Typy daňových priznaní

Aké typy daňových priznaní existujú: stručná mapa

Slovenský daňový systém pozná viacero typov daňových priznaní podľa druhu dane, právnej formy daňovníka a periodicity. Najčastejšie sa stretávame s daňovým priznaním k dani z príjmov fyzickej osoby (FO), daňovým priznaním k dani z príjmov právnickej osoby (PO), daňovým priznaním k dani z pridanej hodnoty (DPH) a s priznaniami k miestnym daniam (daň z nehnuteľností, daň za psa atď.). Každé priznanie má vlastné tlačivá, termíny, povinné prílohy a sankčný režim. Nasledujúce kapitoly vysvetľujú, kto podáva ktoré priznanie, kedy, s akými prílohami a aké sú najčastejšie chyby.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (FO)

Daňovníci – fyzické osoby – podávajú priznanie spravidla v dvoch základných variantoch podľa štruktúry príjmov:

• Typ A: iba príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie), prípadne doplnené o úroky zo zdrojov v zahraničí, ak sú zdaniteľné. Typ A spravidla nepoužijete, ak podnikáte, prenajímate alebo máte príjmy z predaja majetku mimo oslobodení.
• Typ B: všetky ostatné zdaniteľné príjmy FO – podnikanie (SZČO), iná samostatná zárobková činnosť (autori, umelci), prenájom nehnuteľností, príjmy z kapitálového majetku, cenných papierov, kryptomien, príležitostné príjmy nad limity, predaj majetku mimo oslobodení a príjmy zo zahraničia.

Kto podáva: každý, komu za zdaňovacie obdobie vznikla povinnosť podať priznanie (príjmy nad zákonný limit alebo preukázateľná strata z podnikania), alebo chce získať preplatok/bonusy (daňový bonus na dieťa, daňový bonus na úroky, zamestnanecká prémia) mimo ročného zúčtovania zamestnávateľa.

Lehota: štandardne do konca tretieho mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia (pri kalendárnom roku spravidla do 31. marca). Možné je oznámením predĺžiť o 3 mesiace (alebo 6 pri príjmoch zo zahraničia).

Forma a prílohy: elektronicky (povinne pre SZČO a väčšinu daňovníkov s prideleným prístupom do portálu finančnej správy), prílohy podľa druhu príjmov: výkazy, evidencia paušálnych výdavkov alebo jednoduché/podvojné účtovníctvo, potvrdenia o príjmoch od zamestnávateľa, úrokové potvrdenia k hypotéke (na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky), potvrdenia o daroch, a pod.

Špecifiká: voľba nezdaniteľných častí a daňového bonusu, uplatnenie paušálnych výdavkov vs. skutočných nákladov, rozdelenie príjmov a výdavkov pri manželoch (prenájom), uplatnenie zrážkovej dane, započítanie dane zaplatenej v zahraničí (metóda vyňatia/zápočtu).

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby (PO)

Právnické osoby – najmä s. r. o., a. s., neziskové subjekty s podnikateľskou činnosťou – podávajú priznanie k dani z príjmov PO.

• Daňové obdobie: kalendárny alebo hospodársky rok. Zmenu je potrebné ohlásiť a dodržať konzistentne.
• Lehota: štandardne do konca tretieho mesiaca po skončení daňového obdobia (napr. pri hospodárskom roku končiacom 30. 6. do 30. 9.). Možné je oznámením predĺžiť o 3 (resp. 6) mesiacov.
• Prílohy: účtovná závierka (súvaha, výkaz ziskov a strát, poznámky), prepojené osoby (transfer pricing – dokumentácia podľa rozsahu), tabuľky úprav základu dane (daňové pripočítateľné a odpočítateľné položky), prehľad o odpočte daňovej straty a daňových úľavách (napr. investičná pomoc, superodpočet na výskum a vývoj).
• Preddavky: povinnosť platiť preddavky podľa poslednej známej daňovej povinnosti; vysporiadanie po podaní priznania.

Špecifiká: zdaňovanie dividend zo zahraničia, daň pri zdroji pri vyplácaní úrokov, licenčných poplatkov, služieb a dividend do vybraných jurisdikcií; kontrolované transakcie a dokumentácia; pravidlá obmedzenia odpočtu nadmerných úrokových nákladov; daňová uznateľnosť nákladov (tvorba rezerv, opravných položiek, reprezentácia).

Daňové priznanie k DPH: mesačné/štvrťročné + kontrolný a súhrnný výkaz

Platiteľ alebo osoba registrovaná pre DPH podáva pravidelne priznanie k DPH a s tým súvisiace výkazy:

• Periodicita: mesačná alebo štvrťročná (podľa obratu a splnenia podmienok). Noví platitelia bývajú štandardne mesační.
• Lehota: do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia (napr. za január do 25. februára).
• Kontrolný výkaz: podáva sa súbežne s priznaním; rozpis prijatých a vystavených faktúr podľa partnerov (sekcie A/B), kľúčový nástroj krížovej kontroly.
• Súhrnný výkaz (VIES): ak dodávate tovar/služby do EÚ s oslobodením podľa pravidiel pre intrakomunitárne plnenia, podáva sa taktiež do 25. dňa.
• Špeciálne režimy: OSS/IOSS pre elektronický predaj tovaru a služieb koncovým spotrebiteľom v EÚ, prenesenie daňovej povinnosti pri vybraných komoditách, samozdanenie pri službách zo zahraničia.

Prílohy a dôkazy: vedenie evidencie DPH, súlad s účtovníctvom, záznamová povinnosť pri intrakomunitárnych dodávkach a trojstranných obchodoch, dôkazy o preprave pri dodaní do EÚ, správne určenie miesta dodania služieb.

Najčastejšie riziká: nesprávne uplatnený odpočet dane (chýbajúce náležitosti faktúry, plnenie mimo predmetu podnikania), oneskorené podanie kontrolného výkazu, nesprávne sadzby dane, chybne rozlíšené oslobodenia, oneskorené priznanie samozdanenia pri cezhraničných službách.

Miestne dane: priznania a oznámenia voči obci/mestu

Miestne dane spravujú obce a mestá, ktoré vydávajú vlastné všeobecne záväzné nariadenia (VZN) so sadzbami a lehotami. Najčastejšie ide o:

• Daň z nehnuteľností (pozemky, stavby, byty a nebytové priestory) – priznanie sa podáva pri nadobudnutí, zmene alebo zániku vlastníctva. Daň sa vyrubuje na príslušný rok a platí sa podľa rozhodnutia obce, často v splátkach.
• Daň za psa – povinnosť prihlásiť psa na obecnom úrade a platiť ročnú daň podľa VZN; spravidla oznamovacia povinnosť pri vzniku/zániku držby.
• Daň za užívanie verejného priestranstva – napr. predzáhradky, stánky, lešenia; podáva sa oznámenie/žiadosti a platí sa podľa počtu dní a m².
• Daň za ubytovanie – ubytovacie zariadenia a krátkodobé ubytovanie; prevádzkovateľ podáva mesačné alebo štvrťročné výkazy a odvádza daň.
• Daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje – evidenčná a oznamovacia povinnosť prevádzkovateľa.
• Daň za vjazd a zotrvanie MV v historickej časti mesta – len ak ju obec zaviedla VZN; platí sa na základe povolení/oznámení.

Lehoty a formy miestnych daní sa môžu líšiť podľa VZN; vo všeobecnosti platí, že priznanie k dani z nehnuteľností sa podáva do konca januára za zmeny vlastníctva z predchádzajúceho roka a ostatné miestne dane sa spravujú priebežnými oznámeniami a rozhodnutiami obce.

Rozšírené témy: preddavky, preplatky, opravné a dodatočné priznania

• Preddavky na daň: FO i PO môžu mať povinnosť platiť preddavky podľa poslednej známej daňovej povinnosti. Po podaní priznania nasleduje vyrovnanie a nová výška preddavkov.
• Preplatok/nedoplatok: preplatok správca dane vráti na základe žiadosti/zaškrtnutia v priznaní; nedoplatok je splatný k termínu podania priznania (prípadne podľa rozhodnutia obce pri miestnych daniach).
• Opravné priznanie: ak zistíte chybu pred uplynutím lehoty na podanie, podajte opravné – nahrádza pôvodné.
• Dodatočné priznanie: ak chybu zistíte až po lehote, podáte dodatočné do konca mesiaca nasledujúceho po zistení; môže vzniknúť sankcia (úrok z omeškania, pokuta).

Elektronické podanie: portál finančnej správy, kvalifikovaný podpis a splnomocnenie

Daňové priznania k dani z príjmov, DPH a mnohé ďalšie podania sa vykonávajú elektronicky cez portál finančnej správy. Povinná elektronická komunikácia sa týka najmä PO, platiteľov DPH, SZČO a ďalších osôb, ktorým to vyplýva zo zákona. Podanie je možné vykonať:

• cez kvalifikovaný elektronický podpis alebo eID,
• na základe splnomocnenia (účtovník/daňový poradca),
• prostredníctvom autorizovaných formulárov (e-formuláre pre jednotlivé priznania a výkazy).

Neoddeliteľnou súčasťou je aj elektronická úhrada (bankový prevod s presným variabilným symbolom). Pri DPH a preddavkoch je dôležitá správna identifikácia platby, aby nedošlo k zrážkam na nesprávny druh dane.

Najčastejšie chyby pri jednotlivých typoch priznaní

• FO typ A: nevyžiadanie potvrdenia od všetkých zamestnávateľov, chýbajúce príjmy zo zahraničia, nevyužitie daňového bonusu alebo nezdaniteľných častí.
• FO typ B: nesprávny prechod medzi paušálnymi a skutočnými výdavkami, nezahrnutie všetkých príjmov (prenájom, kapitálové príjmy), chybné odpisy majetku, zabudnuté zdravotné a sociálne odvody.
• PO: slabá dokumentácia transfer pricingu, nesprávne pripočítateľné/odpočítateľné položky, opomenutie zrážkovej dane, nesprávne uplatnené daňové zvýhodnenia (superodpočet na VaV).
• DPH: chybné sadzby, nesprávny režim pri cezhraničných plneniach, oneskorený alebo neúplný kontrolný výkaz, odpočet bez nároku (formálne nedostatky faktúr), chýbajúci súhrnný výkaz pri intrakomunitárnych dodávkach.
• Miestne dane: nepodané priznanie k dani z nehnuteľností po kúpe/predaji, neoznámený pes, opomenutie oznamovacej povinnosti pri užívaní verejného priestranstva.

Kontrolný zoznam: ako si vybrať správne priznanie a postup

1. Identifikujte druh príjmu alebo predmet dane (závislá činnosť, podnikanie, prenájom, DPH, nehnuteľnosť, miestna daň).
2. Skontrolujte, či vôbec musíte podávať (limity príjmov, ročné zúčtovanie zamestnávateľa, oslobodenia).
3. Pripravte podklady (potvrdenia o príjmoch, faktúry, účtovné výkazy, zmluvy, rozhodnutia obce).
4. Vyplňte správny formulár (FO typ A/B, PO, DPH, priznanie k miestnej dani podľa VZN obce).
5. Podajte v lehote a zaplaťte (správne variabilné symboly, číslo účtu, periodicita).
6. Archivujte podané priznania, výkazy a podklady (štandardne 10 rokov pri DPH, dlhšie podľa osobitných predpisov a interných smerníc).

Príklady: rozhodovací rámec pre hraničné situácie

• Zamestnanec + prenájom bytu: ročné zúčtovanie zamestnávateľa už nestačí – podávate FO typ B (zahrniete mzdu aj prenájom, uplatníte paušálne/skutočné výdavky).
• SZČO + platiteľ DPH: priznanie FO typ B + priebežné priznania k DPH a kontrolný výkaz; pri predaji do EÚ aj súhrnný výkaz.
• S. r. o. s obratom nad limit: priznanie PO + DPH (mesačne/štvrťročne), inventúra a účtovná závierka, preddavky podľa minulej daňovej povinnosti.
• Kúpa bytu v decembri: priznanie k dani z nehnuteľností v obci do konca januára nasledujúceho roka (podľa VZN), následne vyrubenie a úhrada podľa rozhodnutia obce.

Sankcie a úroky: prečo sa oplatí podať včas, aj keď nemáte všetko

Oneskorené podanie a platba môžu viesť k pokute a úrokom z omeškania. V mnohých situáciách je výhodnejšie podať priznanie načas (aj s odhadom) a následne podať dodatočné priznanie po spresnení údajov, než meškať s prvým podaním. Pri DPH a kontrolnom výkaze je režim sankcií prísnejší – meškanie niekoľko dní môže viesť k pokute; prioritou je preto dodržať lehotu a promptne opraviť chyby.

Zhrnutie: kľúčové rozdiely a dobrá prax

• FO A vs. B: A len mzdy; akonáhle máte podnikanie, prenájom či iné príjmy, prechádzate na B.
• PO: dôraz na účtovnú závierku, prepojené osoby a daňové úpravy základu dane.
• DPH: priznanie + kontrolný výkaz (a často súhrnný výkaz); termín vždy do 25. dňa nasledujúceho mesiaca/štvrťroka.
• Miestne dane: riadia sa VZN obcí; priznanie k dani z nehnuteľností po nadobudnutí alebo zmene vlastníctva, ostatné miestne dane podľa oznamovacích povinností.
• Elektronické podanie: štandard pre väčšinu daňovníkov; kontrolujte VS/ŠS a archivujte podklady.

Dodržiavanie lehôt, správny výber formulára a kvalitná evidencia sú najlepšou obranou voči sankciám aj voči zbytočným daňovým rizikám. Pri zložitejších situáciách – najmä pri cezhraničných príjmoch, DPH v EÚ a prepojených osobách – je vhodné využiť služby daňového poradcu a predísť chybám, ktoré sa neskôr ťažko opravujú.