Ročný daňový audit

Prečo robiť ročný daňový audit ešte pred uzávierkou

Ročný daňový audit je systematická interná kontrola dokladov, evidencií a účtovných/daňových postupov, ktorá má za cieľ minimalizovať riziká pokút a domerania dane. U živnostníkov a malých firiem pomáha zosúladiť skutočnú ekonomickú realitu s formálnymi povinnosťami – od účtovníctva a DPH cez majetok, zásoby a cestovné až po zmluvné vzťahy a ochranu dokumentácie. Kvalitný audit znižuje daňovú neistotu, uľahčuje spoluprácu s bankou či investorom a skracuje čas prípravy priznania.

Stručný plán auditu: fázy a zodpovednosti

1. Príprava: určenie rozsahu (SZČO vs. s. r. o.), zodpovedných osôb, časový plán, zoznam potrebných dát (kniha pohľadávok/záväzkov, výpisy, pokladňa, evidencie DPH, majetok, zásoby, zmluvy).
2. Zber a párovanie: kompletizácia dokladov, párovanie platieb, inventúry.
3. Analýza: testy úplnosti, správnosti a oprávnenosti nákladov a výnosov; kontrola limitov a oslobodení.
4. Úpravy a závery: návrh doúčtovaní, časového rozlíšenia, rezerv, odpisov, daňových úprav a poznámok do závierky.
5. Archív a procesy: nastavenie zlepšení (workflow dokladov, interné smernice, šablóny pre ďalší rok).

Účtovná a daňová základňa: rozdiely, ktoré musíte sledovať

Účtovníctvo zachytáva výsledok hospodárenia, kým daňové priznanie pracuje so základom dane. Kľúčom auditu je identifikovať pripočítateľné a odpočítateľné položky (nedaňové náklady, oslobodené príjmy, daňové odpisy, tvorby a použitia rezerv, opravné položky a kurzové rozdiely). Pri jednoduchom účtovníctve/SZČO s paušálnymi výdavkami je audit skôr o správnej klasifikácii príjmov a preukázateľnosti nároku na oslobodenia a odpočty.

Príjmy: úplnosť, správne obdobie a dokladovanie

• Úplnosť tržieb: kontrola bankových výpisov, pokladne, eKasa, platobné brány, fakturačné systémy; zosúladenie s vystavenými faktúrami a zmluvami.
• Časové zaradenie: výnos patrí do obdobia, kedy došlo k dodaniu tovaru/služby; posuňte zálohy a preddavky podľa dodávok.
• Iné príjmy: úroky, kurzové zisky, dotácie, predaj majetku; posúďte ich daňový režim (oslobodenie, zdanenie, časové rozlíšenie).

Náklady a výdavky: oprávnenosť, limitácie a nedaňové položky

• Preukázateľnosť: každý náklad musí mať účel súvisiaci s príjmami – faktúra, zmluva, odovzdávací protokol, cestovný príkaz.
• Nedaňové náklady (typicky): zmluvné pokuty a penále verejnoprávneho charakteru, reprezentácia, manká nad normu, náklady nesúvisiace s podnikaním, neuznané rezervy a opravné položky, kurzové rozdiely mimo daňového režimu, dary (mimo špecifických oslobodení).
• Limity: stravné a cestovné, náklady na motorové vozidlá (súkromné vs. firemné), pracovné ošatenie, pracovné pomôcky, vzdelávanie.
• Alokácie: pri kombinovanom využití majetku (napr. byt/kancelária, auto) stanovte pomer podľa skutočného využitia a zdokumentujte metodiku.

DPH: kontrolné väzby a najčastejšie chyby

• Kontrolný výkaz: zhoda medzi evidenciou a priznaním; kontrola nesúladu (nepárované faktúry, chybné IČ DPH, nesprávne obdobie).
• Právo na odpočet: len pri nadväznosti na zdaniteľné plnenia; krátiteľ, koeficient; osobitné režimy (prenájom, finančné služby, oslobodené plnenia).
• Miesto dodania a režimy pri cezhraničných službách/tovaroch; reverse charge; OSS/iOSS pri e-commerce.
• Interné doklady: dobropisy/ťarchopisy, súhrnné výkazy, evidencia pri hotovostných operáciách.

Majetok a odpisy: evidencia a optimalizácia

• Karta majetku: dátum zaradenia, vstupná cena, odpisová skupina, technické zhodnotenie vs. oprava, vyradenie/predaj.
• Daňové vs. účtovné odpisy: skontrolujte rozdiely a ich dopad na základ dane; posúďte možnosti prerušenia daňových odpisov alebo zmeny metódy účtovných odpisov (pri s. r. o.).
• Nízko hodnotný majetok: správna hranica jednorazového nákladu vs. aktivácie.
• Leasingy: finančný vs. operatívny; rozdelenie splátok na istinu/úrok; DPH pri preddavkoch.

Zásoby: inventarizácia, oceňovanie a manká

• Inventúra: fyzické overenie stavu, záznam o inventarizácii, zosúladenie s účtovníctvom.
• Metóda oceňovania: FIFO, vážený aritmetický priemer; posúdenie zníženia hodnoty (zľavy, expirácie, poškodenie).
• Manká a škody: rozlíšenie normatívnych a nadnormatívnych; daňový režim a náhrady od zodpovedných osôb/poisťovne.

Pohľadávky a záväzky: starnutie a opravy

• Analýza starnutia pohľadávok; identifikácia sporných a nevymožiteľných položiek.
• Opravné položky: účtovné a daňové podmienky (konkurz/reštrukturalizácia, preukázanie vymáhania, vnútorné limity).
• Kurzové prepočty pri cudzomeneových pohľadávkach/záväzkoch ku dňu závierky; vplyv na základ dane.

Rezervy a časové rozlíšenie: verné zobrazenie budúcich nákladov

• Rezervy: dovolenky a odvody, reklamácie, súdne spory, technické/legislatívne povinnosti; posúdenie daňovej uznateľnosti tvorby vs. uznanie až pri použití.
• Časové rozlíšenie: náklady a výnosy budúcich období (predplatné, poistky, licencie, servisné kontrakty); vyhnite sa „vyhladzovaniu“ výsledku bez opory v realite.

Mzdy, odmeny a zmluvy: pracovnoprávne a daňové prepojenia

• Typy vzťahov: pracovná zmluva, dohody, zmluvy s OSVČ; riziko švarcsystému; preukázateľnosť podnikateľského charakteru dodávateľov.
• Benefity: stravovanie, doprava, home office, príspevky; zdanenie a odvodové dopady; limity a oslobodenia.
• Odmeny konateľov/spoločníkov: zrážková vs. preddavková daň, odvody, dokumentácia o schválení.

Automobil a cestovné: firemné vs. súkromné využitie

• Vlastné vs. súkromné auto: kniha jázd, paušál na súkromné použitie (ak relevantné), PHM vs. paušálne výdavky na dopravu u SZČO.
• Pracovné cesty: cestovné príkazy, diety, ubytovanie, lokálne presuny; DPH na ubytovanie a služby v zahraničí.
• Nájom/operatívny leasing: limity uznania nákladov, DPH pri zmiešanom použití.

Dotácie, granty a projekty

• Zdaňovanie: posúdenie, či ide o zdaniteľný príjem, odklad výnosu alebo zníženie obstarávacej ceny majetku.
• DPH: nárok na odpočet pri dotovaných projektoch; pozor na dvojité financovanie (rozlíšenie, čo hradí dotácia, čo firma).
• Dokumentácia: zmluvy, rozpočty, protokoly o čerpaní, udržateľnosť výstupov.

Transakcie so spriaznenými osobami (ak sa vás týka)

• Trhové ceny: nájomné, služby, pôžičky; úroky a zabezpečenie; primeranosť a dokumentácia.
• Formálne náležitosti: zmluvy, schvaľovanie, splatnosti; vyhnite sa „kruhovým“ fakturáciám bez ekonomického zmyslu.

Reporty a prepojenia: účet, pokladňa, banky, platformy

• Banky a platobné brány: mesačné výpisy, poplatky, chargebacky; spárovanie s fakturáciou.
• Pokladňa/eKasa: denné uzávierky, pokladničná kniha, inventúra hotovosti.
• Platformy (e-shop, marketplace): prehľad provízií, storno, dobropisy; kurzové prepočty.

Daňové priznanie: prepočet z účtovníctva na základ dane

Krok	Popis	Vplyv na základ dane
1. Účtovný výsledok	Zisk/strata podľa účtovníctva	Východiskový údaj
2. Pripočítateľné položky	Nedaňové náklady, neuplatnené limity, tvorby nedaňových rezerv	Zvýšenie základu dane
3. Odpočítateľné položky	Daňové odpisy > účtovných, použitie rezerv, oslobodené príjmy, daňové bonusy	Zníženie základu dane
4. Úľavy a bonusy	Strata z minulých rokov, odpočet na výskum a vývoj, bonusy (ak spĺňate)	Zníženie dane
5. Sadzba a preddavky	Výpočet dane a nových preddavkov	Cash-flow ďalšieho roka

Špecifiká pre SZČO: paušálne vs. skutočné výdavky

• Paušálne výdavky: jednoduchšia administratíva; sledujte limity a to, čo sa do paušálu nezahŕňa (odvody, príspevky… podľa aktuálnej legislatívy).
• Skutočné výdavky: náročnejšie na evidenciu, ale presnejšie; pri väčších investíciách a prevádzke často výhodnejšie.
• Rozhodovací bod: porovnajte 3 scenáre – paušál vs. skutočné bez DPH vs. skutočné s DPH (ak ste platiteľ); zohľadnite aj odvody.

Špecifiká pre s. r. o.: rozdelenie zisku a dokumentácia

• Rozhodnutie o rozdelení zisku: valné zhromaždenie, krytie strát minulých období, zákonné fondy (ak relevantné).
• Výplaty spoločníkom: podiely na zisku vs. mzdy/odmeny; daňové a odvodové aspekty; zrážková daň pri dividendách podľa platných pravidiel.
• Zmluvy a interné smernice: podpisové vzory, limity schvaľovania, cestovná smernica, používanie vozidiel, inventarizačná smernica.

Digitálny audit: rýchle testy v dátach

• Test úplnosti: porovnanie tržieb z fakturácie, banky a eKasy; vyhľadanie „sierot“ (platby bez dokladu).
• Test marží: medziročné porovnanie % marže a odchýlok; identifikácia chýb v zásobách/DPH.
• Test starnutia: pohľadávky/záväzky 30/60/90/120+ dní; príprava krokov vymáhania a OP.

Interné smernice a compliance

• Obeh dokladov: príjemka, schvaľovanie, účtovanie, archivácia (papier/elektronicky), lehoty uchovávania.
• Cestovné a využitie majetku: pravidlá kníh jázd, rozlíšenie súkromného a služobného použitia, limity a doklady.
• DPH a fakturácia: povinné náležitosti faktúr, vystavovanie dobropisov, pravidlá pre zálohy.
• Ochrana osobných údajov: rozsah zbieraných údajov, prístupy, zmluvy so spracovateľmi (účtovník, mzdár, cloud).

Inventarizácia pred uzávierkou: povinný základ

• Majetok: fyzická inventúra dlhodobého majetku, porovnanie s kartami, identifikácia vyradení/poškodení.
• Zásoby: fyzická inventúra + test zníženej hodnoty; inventarizačné súpisy a rozdiely.
• Pohľadávky a záväzky: inventarizačné potvrdenia od obchodných partnerov (výberovo pri významných sumách).

Ročné uzávierkové doúčtovania: na čo sa často zabúda

• Predplatné a licencie pre budúci rok – náklady budúcich období.
• Poistné a servisné kontrakty – časové rozlíšenie.
• Nezúčtované dovolenky a odvody – rezerva.
• Vyúčtovanie provízií, bonusov, rabatov – dobropisy/ťarchopisy.
• Prepočty cudzích mien ku dňu závierky – kurzové rozdiely.

Komunikácia s účtovníkom a daňovým poradcom

• Data pack: výpisy, knihy faktúr, zmluvy, inventúry, leasingové zmluvy, príspevky, dotácie; pripravené v jednotnom adresári.
• Kontrolné otázky: zmeny v podnikaní (nové produkty, krajiny, platformy), významné zmluvy, transakcie so spriaznenými osobami.
• Schvaľovanie: zápis zo záveru auditu a odsúhlasenie úprav pred podaním priznania.

Riziká a červené vlajky malých podnikov

• Nevysvetlené výkyvy marže alebo nárazové náklady bez dokladov.
• Prekročenie limitov pri DPH alebo oneskorené podania.
• Nezdokumentované transakcie s vlastníkmi a spriaznenými osobami.
• Pokladničné rozdiely a chýbajúce inventarizácie.
• Nesprávne časové rozlíšenie a „vyhladzovanie“ výsledku hospodárenia.

Mini-checklist pre SZČO (pred podaním priznania)

• Skontrolované príjmy (banky, pokladňa, platformy) a výdavky (doklady, účel, limity).
• Rozhodnuté paušál vs. skutočné; prepočítané dopady na odvody.
• Ukončené inventúry zásob a vybavenia (ak vediete).
• Prepočítané odpisy, cestovné, stravné, alokácie domácnosti/auta.
• Skontrolované DPH (ak ste platiteľ) a preddavky na ďalší rok.

Mini-checklist pre s. r. o.

• Uzavreté účtovníctvo (inventarizácia, uzávierkové operácie, časové rozlíšenie, rezervy).
• Rekonciliácia DPH, miezd a odvodov; inventarizácia pohľadávok a záväzkov.
• Revízia zmlúv (leasing, úvery, spriaznené osoby) a úrokových podmienok.
• Príprava poznámok k účtovnej závierke a návrh rozdelenia zisku.
• Prepočet preddavkov na daň a cash-flow plán prvého polroka.

Praktický príklad: od účtovného zisku k dani (ilustratívne)

• Účtovný zisk: 38 000 €
• + Pripočítateľné: reprezentácia 1 800 €, zmluvná pokuta 1 200 €, tvorba nedaňovej rezervy 3 000 € → +6 000 €
• − Odpočítateľné: použitie rezerv z minulého roka 2 500 €, daňové odpisy nad účtovné 1 200 € → −3 700 €
• Základ dane: 38 000 + 6 000 − 3 700 = 40 300 € (zaokrúhlenie podľa pravidiel)
• Daň (ilustratívna sadzba): ≈ 7 657 € (modelový výpočet, závisí od aktuálnej sadzby/úľav)

Archív a audit trail: čo, kde a ako dlho uchovávať

• Primárne doklady: faktúry, zmluvy, bankové výpisy, pokladničné doklady, inventúry, mzdové listy, knihy jázd.
• Elektronická archivácia: čitateľnosť, nemennosť, zálohy, prístupové práva; mapovanie dokladu na účtovný zápis.
• Lehoty: rešpektujte zákonné archivačné povinnosti (daňové, účtovné, pracovnoprávne, DPH).

Zhrnutie a odporúčané zlepšenia na ďalší rok

Dobrý ročný daňový audit je praktická kontrola reality: či sú príjmy úplné, náklady oprávnené, inventúry poctivé, majetok správne odpisovaný, DPH a mzdy bez chýb, a zmluvy i interné smernice kryjú vaše procesy. Zavedením data packu, inventarizačného kalendára, kontrolných testov v dátach a jasných smerníc výrazne skrátite čas uzávierky, znížite riziká a získate priestor na daňovú optimalizáciu v legálnych a obhájiteľných medziach.