Povinnosť podať DP

Kto musí podať daňové priznanie a kto nie: úvod do problematiky

Daňové priznanie je základný nástroj, cez ktorý fyzické osoby (a právnické osoby) vyrovnávajú svoju ročnú daňovú povinnosť. Povinnosť podať ho závisí od druhu a výšky príjmov, od toho, či ste zamestnanec, podnikateľ, prenajímateľ, investor alebo nerezident so zdrojom príjmu v SR, a tiež od toho, či viete využiť ročné zúčtovanie preddavkov u zamestnávateľa. Tento článok v slovenskom kontexte vysvetľuje všeobecné pravidlá, typické scenáre a výnimky bez viazania na konkrétny rok či čísla, ktoré sa môžu meniť.

Všeobecné pravidlo: kedy vzniká povinnosť podať priznanie

• Povinnosť spravidla vzniká, ak ste počas roka dosiahli zdaniteľné príjmy mimo zamestnania, alebo kombináciu viacerých druhov príjmov, ktorú zamestnávateľ nevie zúčtovať v ročnom zúčtovaní (napr. podnikanie, prenájom, kapitálové príjmy, predaj cenných papierov, príjmy zo zahraničia).
• Vzniká aj vtedy, ak ste mali iba príjmy zo závislej činnosti, ale nespĺňate podmienky ročného zúčtovania u zamestnávateľa (napr. súbežné zamestnania, nepodpísané vyhlásenie, neskoré ukončenie pracovného pomeru, zahraničný zamestnávateľ bez slovenskej mzdovej účtárne).
• Povinnosť podať priznanie môže vzniknúť aj pri daňovej strate z podnikania alebo z prenájmu (na účely jej evidencie a prípadného budúceho uplatnenia podľa zákona).
• Ak ste nerezident, priznanie podávate pri slovensky zdaniteľných príjmoch (zdroj v SR), pokiaľ neboli zrazené a považované za vysporiadané zrážkovou daňou a zákon neustanovuje inak.

Kto typicky musí podať daňové priznanie (fyzická osoba)

• Podnikatelia a SZČO s príjmami z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo s príjmami z použitia diela a umeleckých výkonov (autorské honoráre mimo zrážky).
• Osoby s príjmami z prenájmu (byt, dom, nebytový priestor, pozemok) a z iného využitia majetku, ktoré podliehajú zdaneniu.
• Investori s realizovanými ziskami z predaja cenných papierov, derivátov či kryptomien (ak nejde o oslobodenie; pri krypto býva účtovanie špecifické a odlišné od cenných papierov).
• Osoby s príjmami zo zahraničia (zamestnanie, podnikanie, prenájom, kapitál), ak sú podľa slovenských pravidiel predmetom dane v SR a neboli vysporiadané inak; súčasne sa uplatní metóda zamedzenia dvojitého zdanenia podľa zmluvy.
• Zamestnanci so súbežnými zamestnaniami, u ktorých ročné zúčtovanie nevykonal žiadny zamestnávateľ, alebo bolo vykonané len za časť roka a nie sú splnené podmienky na jeho použitie.
• Osoby s príjmami podliehajúcimi zrážkovej dani, ktoré sa rozhodnú zahrnúť takéto príjmy do priznania, ak to zákon umožňuje, napr. na účel započítania daňového bonusu alebo oslobodenia.
• Osoby s príjmami z predaja nehnuteľnosti, ak predaj nie je oslobodený (časový test, trvalé bývanie, dedenie – posúdenie podľa zákona a okolností).
• Osoby s daňovou povinnosťou z iných príjmov (príležitostné, nájom hnuteľných vecí, licenčné odmeny, výhry a ceny, ak nie sú oslobodené).

Kto nemusí podať daňové priznanie (typické situácie)

• Len zamestnanie u jedného zamestnávateľa počas celého roka a zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov (spĺňate zákonné podmienky, podali ste včas žiadosť a nedosahujete iné zdaniteľné príjmy, ktoré by to vylučovali).
• Len príjmy oslobodené od dane (napr. predaj nehnuteľnosti po splnení zákonného časového testu, vybrané druhy plnení – vyhodnotené podľa zákona).
• Len príjmy, ktoré sú vysporiadané zrážkovou daňou a zákon neumožňuje/nevýhodné je ich zahrnúť do priznania.
• Nízke zdaniteľné príjmy pod hranicou, ktorú zákon viaže na povinnosť podať priznanie; pozor však na prípady, keď je napriek nízkej sume výhodné podať priznanie kvôli bonusom alebo vráteniu daní.

Ročné zúčtovanie preddavkov u zamestnávateľa vs. daňové priznanie

Ak spĺňate podmienky (najmä len príjmy zo závislej činnosti u slovenského zamestnávateľa a včas podaná žiadosť), zamestnávateľ môže vykonať ročné zúčtovanie. Vtedy daňové priznanie nepodávate. V týchto situáciách však ročné zúčtovanie zvyčajne nie je možné a musíte podať priznanie sami:

• máte súbežné zamestnania u viacerých zamestnávateľov,
• máte aj iné druhy príjmov (prenájom, podnikanie, kapitál),
• pracovali ste pre zahraničného zamestnávateľa bez slovenskej mzdovej agendy,
• nesplnili ste administratívne podmienky (nepodali žiadosť včas, zmeny v priebehu roka atď.).

Druhy príjmov a ich vplyv na podanie

• Závislá činnosť (zamestnanie): typicky sa vyrovná v ročnom zúčtovaní, pokiaľ nie sú iné príjmy alebo špecifiká.
• Podnikanie a iná samostatná činnosť: vždy v daňovom priznaní (skutočné výdavky alebo paušálne výdavky podľa zákona).
• Prenájom: zahrňuje sa do priznania; sledujte, ktoré výdavky sú uznateľné a ako sa uplatňuje odpis majetku.
• Kapitál a investície: úroky, dividendy, realizované zisky/straty z predaja cenných papierov a derivátov; pozor na rozlíšenie medzi zrážkovou daňou a samovymeraním.
• Kryptomeny a digitálne aktíva: uplatňuje sa osobitná metodika; dôležitá je evidencia nákladov a dátumov transakcií.
• Príležitostné príjmy, výhry a ceny: posúďte oslobodenia a limity; nie všetko je zdaňované rovnako.
• Predaj majetku: pri hnuteľných veciach často oslobodenie; pri nehnuteľnostiach rozhoduje časový test, spôsob nadobudnutia a využívanie na vlastné bývanie.

Nerezidenti a osoby s príjmami zo zahraničia

• Nerezident SR podáva priznanie pri príjmoch zo zdrojov na území SR, pokiaľ nie sú konečne vysporiadané zrážkou a zákon neustanovuje inak.
• Rezident SR s príjmami zo zahraničia zahrnie tieto príjmy do priznania a uplatní metódu zamedzenia dvojitého zdanenia podľa zmluvy (vyňatie alebo zápočet).
• Vždy si overte daňovú rezidenciu (kritériá: stály byt, centrum životných záujmov, dĺžka pobytu) – určuje, kde ste zdaňovaní z celosvetových príjmov.

Kedy sa oplatí podať priznanie dobrovoľne

• Ak vám vznikne preplatok (napr. vysoké preddavky, zrážková daň a možnosť započítať ju v priznaní).
• Na uplatnenie daňových bonusov/úľav (napr. na zaplatené úroky, vyživované deti, nezdaniteľné časti), ak ich nemožno riešiť cez ročné zúčtovanie.
• Na evidenciu daňovej straty na budúce roky.

Lehoty, odklad a sankcie (všeobecne)

• Štandardná lehota na podanie a zaplatenie dane býva na konci prvého štvrťroka nasledujúceho roka. Zákon umožňuje predĺženie lehoty, pri príjmoch zo zahraničia spravidla dlhšie. Konkrétne dátumy a podmienky sa môžu meniť – vždy skontrolujte aktuálny rok.
• Pri oneskorení hrozí pokuta za nepodanie a úrok z omeškania za neskorú úhradu dane.
• Ak očakávate oneskorenie, je lepšie požiadať o odklad a zaplatiť preddavkovo odhadovanú daň, než zmeškať bez reakcie.

Typické scenáre a ako postupovať

• Len zamestnanie celý rok: požiadajte zamestnávateľa o ročné zúčtovanie; ak máte nárok, priznanie nepodávate.
• Zárobok ako SZČO + zamestnanie: priznanie podať musíte; zahrniete oba druhy príjmov a uplatníte výdavky.
• Predaj bytu: posúďte oslobodenie (časový test / vlastné bývanie). Ak nie je oslobodený, zdaníte rozdiel medzi príjmom a preukázateľnými výdavkami.
• Investovanie: pri realizovanom zisku (predaji) zvyčajne priznanie; pri dividendách či úrokoch môže ísť o zrážkovú daň – posúďte, či a ako vstupujú do priznania.
• Práca v zahraničí: zistite metódu zmluvy (vyňatie/zápočet) a zahrňte príjmy podľa pravidiel; priložte potvrdenia od zamestnávateľa.

Dokumenty a podklady, ktoré si pripraviť

• Potvrdenia o príjmoch zo zamestnania, výplatné pásky, ročné zúčtovanie poistného (ak relevantné).
• Daňová evidencia/Súvaha a Výkaz ziskov a strát (pri podnikaní), prehľad príjmov a výdavkov, inventáre, knihy jázd.
• Zmluvy a výpisy pri prenájme, doklady o výdavkoch (správa, opravy, poistenie, energie podľa zákonom dovoleného režimu).
• Výpisy z účtov a brokerov pri investíciách, prehľad nákupných a predajných cien, poplatky, dátumy.
• Potvrdenia o príjmoch zo zahraničia a o zaplatených daniach v zahraničí (pre účely zamedzenia dvojitého zdanenia).
• Doklady k uplatňovaným bonusom a nezdaniteľným častiam (deti, úroky, dary, dobrovoľné príspevky atď., podľa aktuálnej legislatívy).

Kontrolný zoznam pred odoslaním

• Identifikovali ste všetky zdroje príjmov a správne ich zatriedili?
• Overili ste si oslobodenia (nehnuteľnosť, príležitostné príjmy) a limity pre ich uplatnenie?
• Uplatnili ste výdavky tak, aby boli preukázateľné a zákonné (skutočné vs. paušálne)?
• Správne ste použili metódu zamedzenia dvojitého zdanenia pri zahraničných príjmoch?
• Nezabudli ste na bonusy, odpočty a daňové úľavy, na ktoré máte nárok?
• Skontrolovali ste lehotu a prípadný odklad podania a úhrady?

Praktická tabuľka: rozhodovacia mapa

Zhrnutie: ako si urobiť jasno

• Začnite inventúrou všetkých príjmov a porovnajte ich s pravidlami – zamestnanie vs. iné príjmy, domáce vs. zahraničné.
• Ak máte akýkoľvek iný zdaniteľný príjem mimo zamestnania, alebo ročné zúčtovanie u zamestnávateľa nie je možné, daňové priznanie podajte.
• V pochybných prípadoch (nerezidencia, zahraničie, investície, kryptomeny, prenájom) je bezpečnejšie podať priznanie a vysporiadať daň, než riskovať pokutu.
• Nezabudnite sledovať aktuálne lehoty a hranice – menia sa, a preto si ich vždy overte pre konkrétny rok.