Krypto dane základy

Prečo pri kryptomenách riešiť záznamy a cost basis

Tento text je edukatívny prehľad k téme evidencie, výpočtu cost basis a kategorizácie krypto transakcií. Nejde o daňové poradenstvo ani o názory k špecifickej jurisdikcii. Cieľom je vysvetliť, aké dáta zbierať, ako ich štruktúrovať a akou metodikou pripraviť podklady pre účtovníka alebo daňového poradcu. Pravidlá sa v jednotlivých krajinách líšia a menia; konkrétny postup si vždy overte u odborníka.

Základné pojmy: realizovaný vs. nerealizovaný výsledok

• Realizovaný zisk/strata: Vzniká pri “dispozícii” s aktívom (napr. predaj za fiat, výmena za iné krypto, niekde aj úhrada tovaru služieb kryptom). Rozdiel medzi proceeds (proti-hodnota) a cost basis.
• Nerealizovaný P/L: Zmena hodnoty portfólia bez dispozičnej udalosti. Slúži na interné riadenie, spravidla nie na zdanenie.
• Cost basis: Vstupná cena jednotiek vrátane oprávnených nákladov (poplatky, niekde aj niektoré priamé náklady obstarania).

Aké záznamy uchovávať: minimálna dátová sada

Bez kvalitných záznamov je neskoršie dopočítanie nákladov a výsledkov časovo náročné. Odporúčaná štruktúra:

• Transakčná kniha (ledger): dátum/čas (UTC), typ transakcie, zdroj/cieľ (burza, peňaženka), tx hash, pár (napr. ETH/USDC), množstvo, jednotková cena a mena ocenenia, fee, poznámka, referencie.
• Fiat kurzy: denné/okamžité referenčné ceny (napr. pri výpočte lokálnej meny podľa pravidiel vašej jurisdikcie).
• Wallet a exchange mapovanie: ktoré adresy/podúčty patria vám; kto ich spravuje.
• Doklady: exporty CSV, faktúry, screenshots poplatkov, zmluvy o pôžičkách/kolateráloch, protokolové záznamy.

Odporúčaná štruktúra tabuľky transakcií

Timestamp (UTC)	Typ	Asset	Množstvo	Protiaktívum	Cena/kurz	Poplatok	Zdroj → Cieľ	Tx Hash	Poznámka
2025-03-01 12:34:56	Trade (sell)	ETH	1.0	USDC	3,200 USDC/ETH	0.0005 ETH	DEX:Uniswap → Wallet:0x…	0xabc…	Swap cez router

Kategorizácia transakcií: rámec bez poradenstva

Kategórie slúžia na správne určenie, čo je dispozícia, čo príjem a čo len interný presun. Nižšie uvedené príklady sú ilustračné – konkrétna úprava sa líši podľa krajiny.

• Obchod (trade) krypto ↔ fiat/krypto: Zvyčajne dispozícia (potenciálne realizovaný výsledok).
• Nákup tovaru/služby kryptom: V niektorých jurisdikciách dispozícia za trhovú hodnotu v čase úhrady.
• Vklady/výbery medzi vlastnými peňaženkami: Typicky nekonštituujú zdaniteľnú udalosť; potrebné je jasné párovanie adries.
• Airdrops/odmeny: Často sa posudzujú ako príjem v okamihu nadobudnutia (hodnota v lokálnej mene). Závisí od miestnej úpravy.
• Staking/validátor/MEV odmeny: Niektoré krajiny to klasifikujú ako príjem pri pripísaní; inde môžu existovať výnimky/odlišnosti.
• Mining: Môže byť príjem z činnosti; osobitné pravidlá pre náklady a odpisy vybavenia podľa lokálnej legislatívy.
• Lending/borrow a úroky: Úrokové odmeny môžu byť príjem; kolateralizované pôžičky – pozor na likvidácie (dispozícia kolaterálu).
• DeFi LP pozície: Vstup/výstup z poola môže predstavovať výmenu viacerých aktív; fee odmeny vs. tokenové incentívy sa môžu posudzovať odlišne.
• NFT: Nákup/predaj = dispozícia; mint môže byť nadobudnutie za náklad (gas, cena mintu), royalties ako príjem tvorcu.
• Forky a reťazové udalosti: Nadobudnutie nových tokenov – rôzne prístupy (hodnota nula pri vzniku vs. trhová hodnota); vždy overiť lokálne pravidlá.

Metodiky cost basis: FIFO, LIFO, HIFO, špecifická identifikácia

Cost basis určuje, ktorým nákladom priradíte predané/vymenené jednotky. Výber metódy býva jurisdikčne obmedzený a často vyžaduje konzistentné uplatňovanie v celom období.

• FIFO (First-In, First-Out): Predávate najstaršie nadobudnuté jednotky ako prvé. Transparentné a bežne podporované.
• LIFO (Last-In, First-Out): Predávate najnovšie jednotky ako prvé. V niektorých krajinách nepovolené.
• HIFO (Highest-In, First-Out): Predávate jednotky s najvyšším cost basis – minimalizuje zisky; nie vždy akceptované.
• Špecifická identifikácia: Priraďujete konkrétne loty (dátum/množstvo/cena) k dispozícii, vyžaduje dôslednú evidenciu a doloženie.

Poplatky (fees): Niekde sú súčasťou vstupnej ceny/predajnej ceny; inde osobitné náklady. Uchovávajte detailné fee úseky pre každý lot.

Lot management: práca s dávkami (lots)

Každé nadobudnutie (nákup, odmena, airdrop) vytvára lot – balík množstva s vlastným cost basis a dátumom držby. Pri dispozícii sa spotrebujú celé alebo čiastočné loty podľa zvolenej metodiky. Praktické zásady:

• Každý lot evidujte s presným timestampom, množstvom, cenou, poplatkom a zdrojom (burza/peňaženka).
• Používajte jednu metodiku za obdobie (ak váš právny rámec neumožňuje inak).
• Zabezpečte spätnú rekonštrukciu: aby sa dalo preukázať, prečo konkrétny lot bol použitý.

Konverzie a ocenenie v lokálnej mene

Mnohé jurisdikcie vyžadujú výpočet v domácej mene ku dňu/okamihu transakcie. To implikuje:

• Zdroj kurzov: Definujte konzistentný zdroj (napr. priemer referenčných búrz alebo oficiálne publikované kurzy, ak sa vyžadujú).
• Granularita: Denný priemer vs. intradenný okamih. Zvoľte a dokumentujte pravidlo.
• Stabilné meny (stablecoins): Zväčša ekvivalent fiatu, avšak účtovne stále krypto aktívum – posudzujte podľa miestnych pravidiel.

Interné presuny a párovanie adries

Presun medzi vlastnými adresami je zvyčajne nezdaňovaná udalosť, no musí byť preukázateľné, že ide o rovnakého vlastníka. Odporúčania:

• Uchovávajte mapu adries a podpisy správ (message signing) ako dôkaz vlastníctva.
• Pri chain-to-chain bridgingu evidujte in/out s hashmi oboch reťazcov a prípadný bridge fee.
• Zrovnávajte zostatky (reconciliácia) aspoň kvartálne.

DeFi špecifiká: LP tokeny, odmeny, rehypotekácia

• Vstup do poola: Môže sa interpretovať ako výmena viacerých aktív za LP token; cost basis LP = hodnota vložených aktív + poplatky.
• Odmeny z poola: Toky odmien evidujte samostatne (čas, asset, množstvo, hodnota pri pripísaní).
• Pozície cez trezory (vaults): Pozor na automatické compoundingy – vzniká mnoho malých lotov.
• Rehypotekácia a kolateralizácia: Pri pôžičkách evidujte LTV, likvidácie, dodatočné vklady a odmeny zvlášť.

Likvidný staking a restaking: vrstvy a zmluvné podmienky

Pri LST/LRT vznikajú vrstvy tokenov (podkladový stake → derivát). Potrebné je:

• Oddeliť výnos z derivátu (a jeho čas) od zmeny ceny derivátu voči podkladu (de-peg premium/discount).
• Evidovať všetky slashing udalosti a distribučné epochy (ak ovplyvňujú výnos alebo množstvo).
• Pri restakingu dokumentovať slashing podmienky sekundárnej siete.

NFT a tvorcovia: príjmy, náklady, sekundárne odmeny

• Mint/predaj: Evidujte cenu mintu, gas, predajné ceny, marketplace poplatky.
• Royalties: Priebežné odmeny tvorcu za sekundárne predaje – čas pripísania a hodnotu.
• Komercionalizácia diela: Licenčné príjmy riešte osobitne podľa kontraktov.

Straty, krádeže, hacky a chybné transakcie

V praxi sa objavia prípady zlyhaní alebo chýb. Postup ich účtovného/daňového zaobchádzania je jurisdikčne špecifický. Všeobecné zásady evidencie:

• Uložte incident report (čas, okolnosti, hash, komunikácia s protokolom/burzou).
• Uchovajte policajné protokoly alebo potvrdenia, ak existujú.
• Vyčleňte transakcie do kategórie “incident” pre osobitné posúdenie účtovníkom.

“Wash sale”, obdobie držby a ďalšie pravidlá (jurisdikčne závislé)

Niekde existujú pravidlá k tzv. “wash sale” (predaj so stratou a rýchly spätný nákup), inde nie; obdobie držby môže ovplyvniť sadzbu. Keďže ide o čisto lokálne pravidlá, postup riešte s odborníkom a dokumentujte:

• Dátumy nákupu/predaja pre každý lot.
• Protiobchody v krátkom časovom okne.
• Dôvody rebalansovania/konverzie aktív (ak sa výslovne vyžaduje).

Rekonciliácia: ako si overiť úplnosť dát

1. Inventarizácia adries a účtov: Zoznam všetkých búrz, peňaženiek, DeFi protokolov.
2. Import dát: API/CSV exporty, on-chain prehľady, manuálne doplnenia pre chýbajúce položky (napr. airdropy).
3. Vyrovnanie zostatkov: Koniec obdobia – zostatky na všetkých účtoch sa musia rovnať účtovnej evidencii.
4. Kontrola párovania presunov: In/Out s rovnakým množstvom a časovým oknom – označiť ako interné.
5. Report neklasifikovaných položiek: Zostatkové transakcie bez kategórie odovzdať na posúdenie.

Privátne kľúče, súlad a auditovateľnosť

• Dôkazy vlastníctva: Pri potrebe viete podpísať správu z adresy, alebo poskytnúť dôkaz cez view-only prístup.
• Integrita dát: Uchovávajte originálne exporty a hashujte pracovné CSV (SHA-256) pre záznam o nezmenenosti.
• Verziovanie: Každý výpočet (draft, finálna verzia) označte verziou a dátumom.

Workflow pre “year-end” uzávierku (ilustratívne)

1. Zamrazte vstupy k cut-off dátumu (exporty z búrz/peňaženiek).
2. Rekonciliácia zostatkov a párovanie interných presunov.
3. Kategorizácia a priradenie metodiky cost basis k dispozíciám.
4. Prepočet na lokálnu menu podľa zvoleného pravidla kurzov.
5. Generovanie súhrnných prehľadov (realizované zisky/straty, príjmy z odmien, poplatky).
6. Príprava podkladov pre účtovníka: exporty, poznámky k nejasným udalostiam.

Špecifiká pre podnikateľov vs. fyzické osoby

Subjekty môžu mať iný režim zaúčtovania nákladov, odpisov hardvéru, DPH/VAT pri krypto-službách, atď. Keďže ide o vysoko lokálne témy, oddelená evidencia (súkromné vs. firemné peňaženky, jasné účely transakcií) je kľúčová, aby sa predišlo miešaniu tokov.

Nástrojový stack: ako si udržať poriadok

• Exporty z búrz/peňaženiek: Pravidelný mesačný export CSV; niektoré platformy limitujú históriu.
• On-chain indexery: Využiteľné pre adresné reporty; skontrolujte úplnosť a prípadné chýbajúce typy udalostí.
• Vlastné skripty: Pre netriviálne DeFi toky; transformácia do jednotnej schémy a deduplikácia.
• Úložisko: Zálohované úložisko s prístupovými právami; audit logy, verzovanie (Git/LFS pre CSV je vítané).

Najčastejšie zdroje chýb

• Nezarátané poplatky (gas, protokolové fee, L2 výbery).
• Nesprávne označené interné presuny ako predaje.
• Duplikované importy z viac zdrojov (API + CSV).
• Nekonzistentná metodika cost basis naprieč rokmi.
• Opomenuté odmeny (staking, airdropy, liquidity mining) – chýbajú v burzových exportoch, sú len on-chain.

Komunikácia s účtovníkom/poradcom: čo pripraviť

• Sumár realizovaných ziskov/strát podľa assetu a dátumu.
• Prehľad príjmov z odmien s timestampami a hodnotou v lokálnej mene.
• Zoznam účtov/adres s mapovaním vlastníctva a rolí.
• Popis neštandardných udalostí (forky, hacky, likvidácie) s prílohami.
• Metodický list: aký kurz, aká cost basis metóda, aké zdroje dát.

Etika a súlad: zásada konzistentnosti a transparentnosti

Pri práci s kryptom je dôležitá konzistentná metodika, úplnosť záznamov a dobrá auditná stopa. Transparentné postupy uľahčia komunikáciu s autoritami aj s interným/externým auditom.

Precízna evidencia, zvolená a konzistentne uplatňovaná cost basis metodika a disciplinovaná kategorizácia transakcií sú základom spoľahlivých podkladov ku kryptu. Tento dokument poskytuje rámec a slovník, nie záväzný výklad práva. Pred konkrétnymi rozhodnutiami si overte pravidlá vo vašej jurisdikcii u kvalifikovaného odborníka a udržiavajte dátovú hygienu – ušetrí vám to čas, peniaze aj stres.