EORI pre SZČO

Prečo sa SZČO oplatí rozumieť EORI a drobnému dovozu/exportu

Ak ako SZČO (samostatne zárobkovo činná osoba) kupujete alebo predávate tovar cez hranice EÚ, skôr či neskôr narazíte na skratky ako EORI, HS/TARIC, Incoterms, IOSS či ICS2. Aj „drobné“ zásielky (samples, 1–2 kusy na test, e-shopové balíky) podliehajú colným a daňovým pravidlám. Tento článok vám poskytne prehľad čo je EORI, kto ho potrebuje, ako funguje nízkohodnotový dovoz < 150 €, aké náležitosti má colné konanie, ako sa vyhnúť chybám a aké sú minimalistické procesy pre legálny a efektívny dovoz/export.

Čo je EORI: identifikácia hospodárskych subjektov v colnom priestore EÚ

• EORI (Economic Operators Registration and Identification) je jedinečné identifikačné číslo, ktoré používa colná správa v celej EÚ pri colných úkonoch a bezpečnostných predeklaráciách.
• Formát: spravidla kód členského štátu + národný identifikátor (napr. „SK…“, „CZ…“). Číslo je jedno pre celú EÚ.
• Kto ho potrebuje: každý hospodársky subjekt (firma, SZČO) usadený v EÚ, ktorý vykonáva colné úkony (dovoz, vývoz, colné režimy, skladovanie). Subjekt mimo EÚ ho potrebuje od prvého úkonu na území EÚ (pridelí mu ho prvý členský štát konania).
• Súkromné osoby kupujúce tovar pre osobnú potrebu EORI mať nemusia; ak však nakupujú/prenášajú tovar na podnikanie, sú v režime hospodárskeho subjektu a EORI sa vyžaduje.

Kedy ako SZČO EORI naozaj potrebujete a kedy nie

• Potrebujete EORI:
  • ak vy ste deklarantom/importérom v colnom vyhlásení (aj drobné zásielky cez kuriéra),
  • ak prevádzkujete skladovanie v colnom sklade, dočasné uskladnenie, osobitné colné režimy (dočasný dovoz, aktívny zušľachťovací styk),
  • ak vykonávate vývoz z EÚ ako deklarant.
• Nemusí sa vyžadovať:
  • ak ste súkromná osoba a kupujete pre osobnú spotrebu (nie podnikanie),
  • ak využijete nepriame zastúpenie kuriérskej spoločnosti, ktorá uvedie seba ako deklaranta a vás len ako príjemcu – pozor však na účtovné a DPH dôsledky (správny odpočet DPH a preukázateľná hodnota).

Registrácia EORI: postup, dokumenty a praktické tipy

• Kde: elektronicky cez portál colnej správy svojho členského štátu (príp. fyzicky/notársky overené podanie podľa lokálnej úpravy).
• Čo budete potrebovať: identifikáciu SZČO (IČO/DIČ, adresy), kontakty, doklad o usadení; niekedy výpis zo živnostenského registra a prepojenie na vaše eID.
• Časový horizont: obvykle rádovo dni; žiadajte pred prvým dovozom/exportom, inak sa zásielky zdržia.
• Overenie čísla: EORI je overiteľné v centrálnom EORI validátore EÚ; používajte presný zápis (veľké písmená, bez medzier).

Drobné zásielky do 150 €: clo, DPH a modely zúčtovania

Hranica 150 € je v EÚ kľúčová pre clo (dovozné poplatky). Pre DPH pri dovoze však pravidlá platia aj pod 150 €.

• Clo: pri hodnote tovaru < 150 € sa spravidla clo neuplatní (okrem spotrebných tovarov a špecifických režimov). Nad 150 € sa clo vymeriava podľa sadzby TARIC.
• DPH: na hranici sa uplatňuje vždy (aj pod 150 €), pokiaľ nie je tovar v osobitnom režime (napr. IOSS pre B2C predaje z tretích krajín). Ako SZČO importér buď DPH zaplatíte pri dovoze a neskôr si ju odpočítate (ak ste platiteľ), alebo použijete odložené samozdanenie, ak to vaše členské štátne pravidlá umožňujú.
• IOSS: platí pre predávajúcich mimo EÚ pri B2C do EÚ do 150 €; vtedy sa DPH vyberá už pri predaji a na hranici sa DPH neuplatňuje. Ako SZČO-kupujúci z tretích krajín sa vás IOSS týka len nepriamo (uľahčí prechod cez colnicu).

Colná hodnota a výpočet: vzorec a čo do nej patrí

Colná hodnota je základ na výpočet cla a DPH. Pri dovoze sa bežne stanoví ako:

Colná hodnota = cena tovaru + preprava + poistenie + (prípadné) licenčné poplatky až po prvý vstup do EÚ. Následne:

• Clo = colná hodnota × colná sadzba (ak sa uplatní),
• Základ DPH pri dovoze = colná hodnota + clo + vedľajšie náklady až do prvého miesta určenia v EÚ,
• DPH = základ DPH × sadzba DPH (lokálna sadzba podľa druhu tovaru/služieb).

HS kód, TARIC a klasifikácia: kľúč k sadzbám a obmedzeniam

• HS/TARIC kód určuje colnú sadzbu, obmedzenia (licencie, certifikáty), spotrebné dane a prípadné antidumpingové clá.
• Riziko chybnej klasifikácie: nesprávny kód = nesprávne clo/DPH, pokuty, zdržania. Pre pravidelne dovážané položky si pripravte štandardizovanú klasifikáciu a ak treba, vyžiadajte záväzné informácie (BTI).

Incoterms: kto platí clo, DPH, prepravu a kto nesie riziko

• DAP (Delivered At Place): predávajúci doručí do miesta určenia; vy ako SZČO platíte clo/DPH pri dovoze.
• DDP (Delivered Duty Paid): predávajúci hradí clo/DPH; pre SZČO môže byť problematické uplatnenie odpočtu DPH, ak importné doklady vedú na predávajúceho/jeho zástupcu.
• EXW/FCA: nesiete skoršie riziká a organizujete export/import logistiku; vyžaduje disciplinovaný colný a dokumentačný manažment.

Priame vs. nepriame colné zastúpenie cez kuriéra

• Priame zastúpenie: kuriér koná vo vašom mene; vy ste deklarant a zodpovedáte za údaje. Potrebujete EORI; plusom je čistá evidencia pre účtovníctvo a odpočet DPH.
• Nepriame zastúpenie: kuriér je deklarant a zodpovedá spolu s vami; nie vždy potrebujete EORI, ale zložitejšie je preukázanie práva na odpočet DPH (doklady môžu viesť na zástupcu).
• Odporúčanie pre SZČO: pri pravidelnom dovoze si nastavte priame zastúpenie s vlastným EORI a dátovým modelom (HS, hodnoty, preferencie), aby boli doklady konzistentné.

Bezpečnostné predeklarácie a ICS2: čo sa mení pri leteckých zásielkach

• ICS2 (Import Control System 2) je systém rizikovej analýzy, ktorý vyžaduje včasné a kvalitné údaje o zásielkach (vrátane presných opisov tovaru, HS kódov a EORI importéra).
• Dôsledok pre SZČO: zlé alebo generické popisy („parts“, „samples“) a chýbajúce identifikátory zvyšujú riziko zdržania a kontrol.

Export z EÚ: čo musí mať drobná zásielka

• Vývozné colné vyhlásenie (EX) s vaším EORI, správnym HS kódom, hodnotou a pôvodom; pri malých zásielkach cez poštu/kuriéra to často rieši zástupca.
• Doklady o pôvode: pri preferenčných režimoch (napr. EUR.1, vyhlásenie dodávateľa na faktúre) viete znížiť clo u príjemcu mimo EÚ.
• DPH pri vývoze: vývoz tovaru je spravidla oslobodený (0 % DPH) pri preukázanom vývoze; uchovajte elektronické výstupné potvrdenie colnice.

Špeciálne režimy: vzorky, vrátenie tovaru, opravy

• Vzorky s nepatrnou hodnotou: možné oslobodenie od cla pri splnení kritérií (trvalé znehodnotenie, nepredajné balenie); prakticky však často jednoduchšie riadne preclenie nízkej hodnoty.
• Dočasný dovoz/vývoz (ATA karnet, opravárenské toky): šetrí clo pri návrate; administratívne náročnejšie, ale vhodné pre prototypy a výstavy.
• Reimport/vratky: pri vrátení tovaru v zákonnej lehote a stave možno žiadať o vrátenie cla/DPH (dokazovanie je kľúčové).

Dokumentácia a evidencia: minimum, bez ktorého sa nezaobídete

• Faktúra s úplným popisom, množstvom, menou, cenou, Incoterms, krajinou pôvodu.
• Packlist: rozpis balíkov/kusov a hmotnosti; uľahčuje kontroly.
• Colné doklady (SAD/IM/EX, JCD, MRN, daňové doklady o vybranej DPH) – archivujte elektronicky minimálne po lehote vyžadovanej daňovým a colným právom.
• Prepravné doklady (AWB/CMR/poštová zásielka) a poistné krytie.

Najčastejšie chyby pri drobnom dovoze/exporte SZČO

• Absencia EORI pri prvom dovoze → zdržanie zásielky.
• Nejasné popisy tovarov („electronics“, „parts“) → riziko ICS2 kontroly.
• Zlá klasifikácia HS → nesprávne clo/DPH, pokuty.
• Nezladené Incoterms s fakturáciou a praxou → spory o to, kto hradí clo/DPH.
• Neúplná evidencia → problém s odpočtom DPH, s preukázaním vývozu a pôvodu.

Praktický mini-playbook: „prvý drobný dovoz“ krok za krokom

1. Získajte EORI a skontrolujte jeho validáciu.
2. Určte HS kód a overte sadzbu, obmedzenia a prípadné certifikáty.
3. Do faktúry dajte jasný popis, pôvod, Incoterms (ideálne DAP, ak chcete byť importérom).
4. Vyberte zastúpenie: priame cez kuriéra (odporúčané) a poskytnite mu EORI, kontakty, E-mail na MRN.
5. Overte colnú hodnotu: zahrňte prepravu/poistenie do prvého vstupu do EÚ.
6. Pri dovoze: zaplaťte DPH/clo (ak je), prevezmite colné doklady a zaevidujte ich k účtovníctvu.

Mini-playbook: „prvý drobný export“

1. EORI a EX vyhlásenie (cez kuriéra/poštu – dohodnite si proces a ceny).
2. Faktúra s 0 % DPH (vývoz), zdôraznite pôvod tovaru; pri preferencii uveďte náležitosti podľa dohody.
3. Získajte dôkaz o výstupe (IE599/MRN status) a archivujte.
4. Komunikujte s príjemcom o ich importných povinnostiach (clo/DPH v krajine určenia).

DPH, OSS/IOSS a prepojenie s e-shopom

• OSS: zjednodušenie pre intra-EÚ B2C predaje (nie colné); s colom nesúvisí, ale je dôležité pre správne zdaňovanie v EÚ.
• IOSS: týka sa predajcov mimo EÚ, ktorí predávajú B2C do EÚ do 150 €; ako SZČO v EÚ ho zvyčajne nepoužívate, ale môže vám uľahčiť dovoz, ak dodávateľ mimo EÚ IOSS používa.
• Marketplace modely: niektoré trhy pôsobia ako „deemed supplier“ – overte, kto je importér z pohľadu colnice a kto zodpovedá za DPH.

Compliance a interné politiky pre SZČO

• Štandardný zoznam tovarov s HS kódmi, pôvodom a sadzbami – zdieľajte s kuriérom/zástupcom.
• Šablóny faktúr s fixným miestom pre Incoterms, pôvod, EORI, kontakty.
• Archív MRN a colných dokladov v digitálnej podobe s plnotextovým vyhľadávaním.
• Ročné self-audit: zhodnoťte náklady na clo/DPH, chyby v klasifikácii a časové zdržania.

FAQ – rýchle odpovede

• Stačí mi IČO/DIČ, ak kupujem vzorky z Číny? Nie. Ako SZČO-importér potrebujete EORI, ak ste deklarantom alebo využívate priame zastúpenie.
• Kto zaplatí DPH, ak mám Incoterms DDP? Formálne predávajúci, ale ako kupujúci strácate čistý importný doklad na svoje EORI; môže to skomplikovať odpočet DPH.
• Môžem posielať zásielky ako „gift“? Obchodné zásielky darček nie sú. Nesprávne označenie môže viesť k pokutám a kontrole.
• Čo ak kuriér chce moje EORI a ja ho nemám? Požiadajte o okamžitú registráciu EORI, inak zásielka zostane v colnom sklade alebo sa preclí v nepriamej reprezentácii s dôsledkami pre účtovníctvo.

Jednoduchý systém, ak máte poriadok v identite, údajoch a dokladoch

Pre drobný cezhraničný obchod SZČO je EORI základná „vstupenka“ do colných procesov EÚ. Kľúčom k bezproblémovému dovoze/exportu je konzistentná identifikácia (EORI, HS, pôvod), správne Incoterms, kvalitná dokumentácia a rozumná voľba zástupenia. Aj malé zásielky vedia ušetriť čas a peniaze, ak sa nastaví správny playbook – od registrácie EORI až po archiváciu MRN a colných dokladov.

Upozornenie

Tento text má informačný charakter a nie je právnym ani daňovým poradenstvom. Konkrétne procesy, formuláre, lehoty a elektronické rozhrania sa môžu v jednotlivých členských štátoch líšiť; vždy si overte aktuálne požiadavky colnej správy a daňových orgánov vo vašej jurisdikcii.