Dôchodcovia

Kedy dôchodca musí a kedy nemusí podať daňové priznanie

Nie každý poberateľ starobného, predčasného či invalidného dôchodku je povinný podávať daňové priznanie. Povinnosť závisí od typu a výšky zdaniteľných príjmov popri dôchodku a od toho, či za vás vie spraviť ročné zúčtovanie preddavkov zamestnávateľ. Dôchodok ako taký má špecifický daňový režim a zároveň ovplyvňuje nárok na niektoré úľavy (najmä nezdaniteľnú časť na daňovníka).

Situácie, keď dôchodca spravidla nemusí podávať priznanie

• Poberá iba dôchodok a nemá žiadne iné zdaniteľné príjmy (ani z prenájmu, kapitálu, podnikania či predaja majetku).
• Je zamestnaný na pracovnú zmluvu, nemá iné príjmy a zamestnávateľ mu urobí ročné zúčtovanie (požiada oň v zákonnej lehote a spĺňa podmienky).
• Má len príležitostné príjmy alebo ostatné príjmy, ktoré sa v konkrétnom roku zmestia do zákonom stanovených oslobodení a nemá povinnosť ich priznať.

Poznámka: Hoci priznanie nie je povinné, dobrovoľné podanie môže byť výhodné, ak sa vracia daň (napr. preddavky zo závislej činnosti, zrážková daň z úrokov alebo dividend zo zahraničia po započítaní).

Situácie, keď dôchodca priznanie musí podať

• Má zdaniteľné príjmy popri dôchodku (prenájom, podnikanie/SZČO, kapitálové príjmy, predaj cenných papierov, príjmy zo zahraničia, licenčné honoráre a pod.).
• Príjmy zo zamestnania neboli zúčtované zamestnávateľom v ročnom zúčtovaní (napr. viac zamestnávateľov súbežne, neskoré podanie žiadosti, iné dôvody).
• Má kombináciu príjmov, pri ktorej vychádza povinnosť podať priznanie podľa zákonných prahov (napr. aj pri menších sumách, ak to vyžaduje typ príjmu).
• Chce si uplatniť nárok na vrátenie dane alebo daňové úľavy, ktoré sa nedajú vybaviť inak (napr. pri príjmoch z viacerých zdrojov).

Daňové tlačivá a „typ“ priznania pre dôchodcu

• Typ A: ak má len príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) na území SR a neuplatňuje iné špecifiká.
• Typ B: ak má akékoľvek iné príjmy (podnikanie, prenájom, kapitál, zahraničie, ostatné príjmy), prípadne ich kombináciu so závislou činnosťou.

Nezdaniteľná časť na daňovníka a dôchodok: ako sa navzájom ovplyvňujú

Nárok dôchodcu na nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka sa posudzuje osobitne. Mechanizmus je spravidla takýto:

• Ak dôchodca poberal dôchodok aspoň časť roka, NČZD sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku, a pri vyššom dôchodku môže vyjsť na nulu.
• Ak dôchodca dôchodok nepoberal (napr. priznaný spätne až v ďalšom roku), môže mať nárok na plnú NČZD.

Prakticky: ak je ročný dôchodok nízky, časť NČZD môže zostať a zníži daň. Pri vyššom dôchodku sa NČZD „vyčerpá“ a nárok nevznikne. Preto sa často oplatí prepočítať, či má zmysel podávať priznanie len kvôli NČZD.

Ďalšie nezdaniteľné časti a odpočty, ktoré vedia pomôcť seniorom

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): za splnenia podmienok je možné uplatniť nezdaniteľnú časť do limitu stanoveného zákonom.
• Dobrovoľné príspevky na účelové sporenie alebo životné poistenie: len ak to aktuálny zákon umožňuje; sledujte podmienky (typ zmluvy, trvanie, výška).
• Kúpeľná starostlivosť a obdobné výdavky: ak sú v danom roku uznané ako nezdaniteľná časť, platia limity a okruh oprávnených osôb (dôchodca, manžel/manželka).

Dôležité: pravidlá a limity sa môžu meniť podľa roka. Pred podaním vždy porovnajte aktuálne znenie zákona a metodické usmernenia finančnej správy.

Daňový bonus a príspevky – má dôchodca nárok?

• Daňový bonus na dieťa: nárok môže mať aj starý rodič, ak dieťa vyživuje a splní sa podmienka dosiahnutia zdaniteľných príjmov a ďalšie kritériá (vek dieťaťa, spoločná domácnosť a pod.). Pri senioroch ide skôr o výnimočné, ale reálne situácie.
• Asignácia dane (1 %/2 %): aj dôchodca, ktorý podáva priznanie, môže poukázať časť dane vybraným prijímateľom. Ak priznanie nepodáva (a nemal daňovú povinnosť), môže postupovať osobitným spôsobom ako „dôchodca-darca“, ak to pravidlá v danom roku dovoľujú.

Najčastejšie typy príjmov dôchodcov a ich režim

Zamestnaný dôchodca: ročné zúčtovanie vs. daňové priznanie

• Ak máte iba príjmy zo zamestnania u jedného zamestnávateľa (alebo postupne u viacerých bez súbehu) a požiadate ho včas, zväčša stačí ročné zúčtovanie u zamestnávateľa.
• Ak máte iné príjmy (prenájom, podnikanie, kapitál, zahraničie), ročné zúčtovanie nestačí – podávate DP typ B.

Odvody a dôchodca – súvis s daňami

Samotný dôchodok podlieha zdravotnému poisteniu inak než príjmy zo závislej činnosti či podnikania. Ak je dôchodca SZČO alebo má prenájom, sleduje sa aj vplyv na odvody (najmä zdravotné). Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia môže viesť k nedoplatku/preplatku, ktorý treba zohľadniť v cash-flow.

Praktický postup – ako si dôchodca pripraví priznanie

1. Zmapujte príjmy za rok (zamestnanie, prenájom, podnikanie, kapitál, ostatné; SR vs. zahraničie).
2. Skontrolujte potvrdenia (o zdaniteľných príjmoch, zrazených preddavkoch/zrážkovej dani, o darovaní, o zaplatených príspevkoch do III. piliera atď.).
3. Posúďte nárok na NČZD a vplyv dôchodku na jej výšku (môže byť nulová).
4. Vyberte správny typ tlačiva (A alebo B) a prípadné prílohy (účtovné výkazy, evidencie, zahraničné príjmy).
5. Urobte výpočty (základ dane, odpočty, úľavy, zápočet dane zaplatenej v zahraničí, výsledná daň).
6. Skontrolujte lehoty (riadna, prípadne predĺžená) a spôsob úhrady (variabilný symbol, účet správcu dane).

Časté chyby dôchodcov pri zdanení

• Automatický predpoklad, že „dôchodca nikdy nepodáva priznanie“ – pri ďalších príjmoch to zvyčajne neplatí.
• Nadměrná istota v NČZD: neuvedomenie si, že vyplatený dôchodok NČZD znižuje alebo zruší.
• Neriešené zahraničné príjmy: potreba správnej metódy zamedzenia dvojitého zdanenia a dokumentácie.
• Nevedenie evidencií pri prenájme/podnikaní (výdavky, odpisy, paušály vs. skutočné).
• Neskoré riešenie odvodov (zdravotné ročné zúčtovanie, registrácie pri podnikaní).

Check-list pred podaním

Modelové príklady

Príklad 1 – iba dôchodok: Poberateľ starobného dôchodku bez iných príjmov – priznanie spravidla nepodáva.

Príklad 2 – dôchodok + práca na čiastočný úväzok: Zamestnávateľ urobí ročné zúčtovanie a nevznikajú iné príjmy – priznanie často netreba. Ak má príjmy z prenájmu, už pôjde o typ B.

Príklad 3 – dôchodok + prenájom bytu: Uplatní výdavky (paušálne alebo skutočné), posúdi NČZD (možno nulová), podá typ B.

Príklad 4 – dôchodok + dividendy zo zahraničia: Podá typ B, uplatní metódu zamedzenia dvojitého zdanenia, priloží potvrdenia o zrazení dane.

Lehoty, formy podania a úhrada dane

• Lehoty: riadna lehota na podanie a zaplatenie dane platí rovnako pre dôchodcov ako pre ostatných daňovníkov; možno ju predĺžiť v zákonnom režime (napr. z dôvodu zahraničných príjmov).
• Spôsob podania: podľa osobitných pravidiel pre fyzické osoby (elektronicky/papierovo). Niektoré skupiny majú povinnú elektronickú komunikáciu.
• Zaplatenie: správny variabilný symbol a účet správcu dane; pri nedoplatku po lehote beží úrok z omeškania.

Zhrnutie

Dôchodca nepodáva priznanie automaticky, ale podľa toho, či má zdaniteľné príjmy nad rámec dôchodku a či ročné zúčtovanie vykoná zamestnávateľ. Kľúčom je správne posúdiť NČZD (jej prepojenie s výškou dôchodku), identifikovať všetky druhy príjmov a zvoliť správny typ priznania. Pri prenájme, podnikaní či zahraničných príjmoch je takmer vždy namieste typ B a dôsledná evidencia. Pred podaním si overte aktuálne limity a pravidlá, ktoré sa môžu medziroč­ne meniť.