Prečo riešiť dary z pohľadu daní
Dary pre neziskové organizácie majú silný spoločenský dopad, no daňovo sa správajú inak než bežné náklady. Na rozdiel od asignácie dane (tzv. 2 %/3 %) ide pri daroch o bezodplatné plnenia, ktoré sa vo väčšine prípadov nepovažujú za daňové výdavky a neznižujú základ dane – sú typicky klasifikované ako výdavky na reprezentáciu.
Dar vs. „2 %/3 % z dane“: nie je to to isté
Dar = vaše peniaze idú priamo neziskovke (bez protihodnoty). Asignácia podielu zaplatenej dane = daňový úrad po spracovaní priznania presmeruje časť už zaplatenej dane prijímateľovi; vy nič navyše neplatíte. Pre FO je štandard 2 %, resp. 3 % pri dobrovoľníctve 40 h za rok (s potvrdením).
Právnické osoby môžu poukázať 1 % zaplatenej dane; ak počas roka darujú najmenej 0,5 % z dane vybraným subjektom na verejnoprospešné účely, môžu poukázať 2 %.
Daňová uznateľnosť darov: FO vs. PO
- Fyzické osoby – nepodnikatelia: dary neznižujú základ dane; využívajú asignáciu 2 %/3 % podľa pravidiel.
- Fyzické osoby – podnikatelia (SZČO) a právnické osoby: poskytnuté dary sú spravidla nedaňové (výdavky na reprezentáciu), teda neznižujú základ dane. Výnimkou nie je dar, ale reklama – viď nižšie.
Reklamné predmety ≠ dary: kde je hranica 17 €
Ak bezodplatne rozdávate reklamné predmety (podpora predaja/PR) a hodnota nepresiahne 17 € za kus, ide o daňový výdavok (s obmedzeniami pre poukážky, tabak, alkohol). Pri prekročení limitu je celý výdavok nedaňový. Pre platiteľa DPH sa suma posudzuje bez DPH.
| Položka | Daňový režim | Poznámka |
|---|---|---|
| Dar neziskovke (peňažný/vecný) | Nedaňový výdavok (reprezentácia) | Neznižuje základ dane; zvážte 2 %/3 %. |
| Reklamný predmet ≤ 17 € / kus | Daňový výdavok | Výnimky: poukážky, tabak, alkohol (limit). |
| Reklamný predmet > 17 € / kus | Nedaňový výdavok | Celá suma je nedaňová. |
DPH pri daroch a reklamných predmetoch: na čo nezabudnúť
- Dary môžu mať vplyv na DPH (napr. povinnosť odviesť DPH pri bezodplatnom dodaní tovaru/služby, ak bol uplatnený odpočet pri vstupe). Posúdenie závisí od konkrétneho prípadu a typu príjemcu.
- Reklamné predmety do 17 € sa štandardne považujú za daňový výdavok; DPH režim sa odvíja od postavenia platiteľa (limit posudzovaný bez DPH u platiteľa).
Limity a podmienky asignácie (2 %/3 %): rýchly prehľad
- FO: 2 % zo zaplatenej dane; 3 % pri dobrovoľníctve aspoň 40 h s potvrdením u vybraného prijímateľa.
- PO: 1 % štandardne; 2 % ak firma počas roka sama darovala min. 0,5 % zo svojej dane oprávneným prijímateľom (finančný dar) a splní ďalšie zákonné podmienky (nedoplatky a i.).
- Postup a tlačivá: aktuálne metodiky a termíny k poukázaniu podielu dane zverejňuje Finančná správa a odborné portály.
Praktické scenáre a dôsledky
- SZČO pošle 1 000 € nadácii: výdavok je nedaňový; základ dane sa nezníži. Ak chce podporiť neziskovku daňovo efektívnejšie, využije asignáciu 2 % (resp. 3 % pri dobrovoľníctve).
- Firma rozdá 800 ks pier po 1,20 €: pri splnení podmienok ide o daňový výdavok (reklamné predmety ≤ 17 €).
- Firma daruje notebook neziskovke: ide o dar = nedaňový výdavok; pozor na DPH pri bezodplatnom dodaní, ak bol odpočet pri vstupe.
Dokumentácia a evidencia: čo si odložiť
- Darovacia zmluva alebo potvrdenie o prijatí daru – jasný účel, príjemca, hodnota, dátum.
- Potvrdenie o dobrovoľníctve (FO, 3 %) – uvedené hodiny a obdobie.
- Interné schválenie (politika CSR, PR) – preukázanie účelu pri reklamných predmetoch.
Najčastejšie chyby
- Zámena daru za reklamný predmet bez dodržania limitu 17 € a vecných obmedzení.
- Očakávanie daňového efektu z daru – dar nie je daňovo uznateľný.
- Nesprávne chápanie 2 %/3 % – nejde o dar z vašich peňazí nad rámec dane, ale o presmerovanie časti už zaplatenej dane.
- Zabudnutá DPH pri bezodplatných plneniach s predchádzajúcim odpočtom.
Kontrolný zoznam pred rozhodnutím o podpore
- Chcem dar (bez protihodnoty) alebo reklamu (podpora predaja/PR)?
- Pri reklame: viem sa zmestiť do 17 € / kus a vyhnúť sa zakázaným položkám?
- Pri FO/PO: vyčerpám asignáciu 2 %/3 % (FO), resp. 1 %/2 % (PO) podľa splnených podmienok?
- Pri vecnom dare: mám vyriešené DPH a interné ocenenie?
Krátke porovnanie: daňový efekt foriem podpory
| Forma | Daňový efekt | Limity/podmienky |
|---|---|---|
| Peňažný/vecný dar neziskovke | Bez zníženia základu dane (nedaňový) | Evidencia daru; DPH podľa situácie. |
| Reklamné predmety | Daňový výdavok do 17 €/kus | Výnimky: poukážky, tabak; alkohol s limitmi. |
| Asignácia 2 %/3 % (FO) | Neovplyvňuje základ dane, presmerovanie dane | 3 % pri 40 h dobrovoľníctva + potvrdenie. |
| Asignácia 1 %/2 % (PO) | Neovplyvňuje základ dane, presmerovanie dane | 2 % ak dar počas roka ≥ 0,5 % z dane. |
Zhrnutie
Ak chcete pomáhať a zároveň optimalizovať daňovú pozíciu, rozlišujte medzi darom (spravidla nedaňový výdavok), reklamným predmetom (daňovo uznateľný do 17 € / kus pri splnení podmienok) a asignáciou dane (2 %/3 % pre FO, 1 %/2 % pre PO). Správna voľba formy podpory a dôsledná evidencia vám prinesie maximum spoločenského efektu bez daňových prekvapení.
