Prehľad: dary a dedičstvá v slovenskom daňovom systéme
Na Slovensku neexistuje samostatná daň z darovania ani z dedičstva – bola zrušená s účinnosťou od 1. januára 2004. To však neznamená, že dary a dedičstvá nikdy nemajú daňové alebo iné odvodové/administratívne dôsledky. Tie sa typicky objavia pri následných transakciách (napr. predaj zdedeného či darovaného majetku), v DPH u podnikateľov, prípadne ako zdanenie naturálnych benefitov zamestnancov a povinnosti voči miestnym daniam.
Dary medzi fyzickými osobami: kedy sa príjem nezdaňuje
Peňažné aj nepeňažné dary prijaté fyzickou osobou–nepodnikateľom spravidla nie sú predmetom dane z príjmov. Finančná správa v metodických otázkach potvrdzuje, že samotné nadobudnutie veci (napr. bytu) darom nie je zdaniteľným príjmom; daň sa rieši až pri prípadnom predaji.
Dedenie: oslobodenie pri následnom predaji nehnuteľnosti
Príjem z predaja zdedenej nehnuteľnosti je od dane z príjmov oslobodený po splnení časového testu. Ak ide o priamu líniu alebo manželov (rodič–dieťa, starý rodič–vnuk, manželia), do 5-ročnej lehoty sa započítava aj doba vlastníctva poručiteľa. Pri dedení v nepriamej línii (napr. súrodenec, strýko) plynutie 5 rokov začína až od nadobudnutia dedičom (t. j. od smrti poručiteľa).
Darovanie nehnuteľnosti: čo ak ju neskôr predáte
Ak darovanú nehnuteľnosť neskôr predáte, uplatní sa obdobný 5-ročný test oslobodenia (pri majetku nezaradenom v obchodnom majetku). Pri daroch v blízkej rodine sa v praxi posudzuje nadväznosť na čas držby u darcu; pri predaji skôr než uplynie požadovaná lehota môže ísť o zdaniteľný príjem. Pri nehnuteľnostiach, ktoré boli obchodným majetkom (u SZČO), sledujte aj moment vyradenia – oslobodenie sa viaže na uplynutie 5 rokov po vyradení.
DPH pri daroch u podnikateľov: bezodplatné plnenie môže byť „ako dodanie“
Pre platiteľov DPH môže mať darovanie daňové účinky podobné bežnému dodaniu: bezodplatný prevod tovaru (na iný účel než podnikanie) sa považuje za plnenie, z ktorého treba odviesť DPH, ak si podnikateľ pri vstupe uplatnil odpočet. Od roku 2025 sa pravidlá sprísnili – pri darovaní aj odpísaného hmotného majetku sa DPH odvádza zo trhovej hodnoty daru (výnimky stanovuje zákon).
Prijatý dar u podnikateľa (SZČO/firma): účtovanie a daň z príjmov
Na rozdiel od nepodnikateľov môže byť prijatý dar u podnikateľa zdaniteľným príjmom (účtovne aj daňovo sa rozlišuje podľa povahy daru a súvisu s podnikaním). Spôsob zaúčtovania a daňové dopady (vstupná cena, odpisy, zdanenie v čase prijatia) závisia od typu účtovníctva a darovaného aktíva.
Dary a zamestnanci: nepeňažné benefity a ich zdanenie
„Dary“ od zamestnávateľa (poukážky, benefity) sú typicky nepeňažný príjem zamestnanca – spravidla zdaniteľný a s odvodmi, pričom zákon pozná obmedzené oslobodenia (napr. niektoré benefity do 500 €/rok pri splnení podmienok). Pri bežných daroch od tretích osôb sa posudzuje, či ide o zdaniteľný príjem a v akom režime.
Miestne dane a oznamovacie povinnosti po darovaní/dedení nehnuteľnosti
Po nadobudnutí nehnuteľnosti darovaním alebo dedením vzniká povinnosť voči obci: podať (čiastkové) priznanie k dani z nehnuteľností a následne platiť každoročnú daň z nehnuteľností podľa miestnych sadzieb. Okrem toho sa platia poplatky za vklad do katastra alebo notárske odmeny v dedičskom konaní (tie nie sú daňou z príjmov).
Oslobodenia pri predaji nehnuteľností: rýchla mapa pravidiel
- Všeobecne: oslobodenie po 5 rokoch držby nehnuteľnosti (nezaradenej v obchodnom majetku).
- Dedenie v priamej línii/manželia: započítava sa držba poručiteľa – oslobodenie môže byť splnené skôr.
- Dedenie v nepriamej línii: 5 rokov plynie od smrti poručiteľa – až potom je predaj oslobodený.
Bežné omyly a riziká v praxi
- „Dary a dedičstvá sa nikdy nezdaňujú“ – pravda len čiastočne; nadobudnutie sa nezdaňuje, ale predaj takto nadobudnutého majetku pred uplynutím lehoty už áno.
- Ignorovanie DPH u podnikateľov – bezodplatný prevod môže zakladať povinnosť odviesť DPH, a to aj pri odpísanom majetku (od 2025).
- Nepodaný formulár k miestnej dani – hrozí pokuta; priznať treba aj nadobudnutie darom či dedením.
Príklady: ako sa pravidlá aplikujú
Príklad 1 – zdedený byt po rodičoch: Syn predá byt 6 mesiacov po dedičskom konaní. Rodičia ho vlastnili 12 rokov. Keďže ide o priamu líniu a držba poručiteľa sa započítava, predaj je oslobodený.
Príklad 2 – zdedený dom po sestre: Brat predá dom 2 roky po smrti sestry. Ide o nepriamu líniu; 5-ročná lehota plynie od smrti poručiteľky, preto oslobodenie ešte nevzniklo – príjem je zdaniteľný.
Príklad 3 – darovanie stroja školám (platiteľ DPH): Spoločnosť daruje už odpísaný stroj. Od roku 2025 odvádza DPH z trhovej hodnoty daru (ak pri kúpe uplatnila odpočet), výnimky stanovuje zákon.
Príklad 4 – dar od zamestnávateľa: Zamestnanec dostane univerzálnu poukážku. Ide o nepeňažný príjem; časť môže byť oslobodená (limitované podmienkami), zvyšok podlieha dani a odvodom.
Procesné a evidenčné odporúčania
- Archivujte právne tituly (darovacia zmluva, uznesenie o dedičstve) – pri predaji určujú deň nadobudnutia a vstupné parametre pre daň.
- Overte DPH dopady pri daroch zo zásob či majetku – najmä po legislatívnych zmenách v roku 2025.
- Nezabudnite na miestne povinnosti – podajte priznanie k dani z nehnuteľností a sledujte lehoty obce.
- Pri podnikaní posúďte účtovné dopady prijatých darov (výnos vs. vstupná cena majetku, odpisy).
Zhrnutie: iné dane a povinnosti namiesto „darovacej/dedičskej“ dane
Hoci Slovensko nemá samostatnú daň z darovania ani z dedenia, daňové a odvodové povinnosti sa presúvajú inde: do oslobodení/zdania pri následnom predaji (časový test), do DPH pri darovaní podnikateľského majetku či do zdaňovania benefitov zamestnancov. Navyše zostávajú miestne dane a administratívne úkony. Kľúčom je poznať časové testy, DPH pravidlá bezodplatných plnení a oznamovacie povinnosti po nadobudnutí majetku.
