Crowdfunding a P2P pôžičky: čo to je a prečo majú daňový význam
Crowdfunding a peer-to-peer (P2P) pôžičky presúvajú financovanie z bánk a fondov k „davom“ jednotlivcov. Z daňového hľadiska sú dôležité preto, že menia povahu príjmov (dar, odmena, úrok, dividenda, kapitálový zisk), miesto zdanenia (často zahraničné platformy) a okamih, kedy vzniká daňová povinnosť (vyplatenie, dodanie protiplnenia, splatenie úveru, predaj podielu atď.). Správna kvalifikácia príjmu je kľúčom k správnemu priznaniu dane a k vyhnutiu sa sankciám.
Typy crowdfundingu a ich daňová kvalifikácia
- Donorský (donation-based) – prispievateľ nedostáva ekonomické protiplnenie. Príjem u príjemcu môže byť považovaný za dar; u prispievateľa spravidla nejde o daňovo uznateľný výdavok (mimo špecifických režimov darov).
- Odmeňový (reward-based) – príspevok výmenou za tovar/službu (tričko, prednostný prístup, digitálny obsah). U príjemcu ide o zdaniteľné tržby; môže vzniknúť aj povinnosť k DPH (viď nižšie). U prispievateľa nejde o dar, ale o kúpu.
- Investičný (equity-based) – príspevok za podiel (akcie/podiely, prípadne konvertibilné nástroje). Neskoršie dividendy a kapitálové zisky sa zdaňujú podľa pravidiel pre kapitál.
- Dlhový (lending/P2P) – príspevok je pôžička a výnosom je úrok (prípadne poplatky, bonusy, diskont). Straty vznikajú pri defaultoch.
P2P pôžičky: daňové dopady na investora
- Úroky a poplatky – zvyčajne sa zdaňujú ako príjem z kapitálu (u fyzickej osoby mimo podnikania) alebo ako súčasť výnosov (u podnikateľa/firmy). Zahraničné platformy môžu zrážať daň pri zdroji; potom prichádza do úvahy zápočet alebo vyňatie podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
- Defaulty a predaje pohľadávok – neuhradený istinný zostatok a nezaplatené úroky sa posudzujú rôzne. U nepodnikateľa sa straty z istiny často neuznávajú ako daňové výdavky; u podnikateľa/firmy prichádzajú do úvahy opravné položky a odpisy pohľadávok podľa účtovných a daňových pravidiel.
- Cashback, bonusy, referral – môžu byť považované za zdaniteľné príjmy, niekedy s odlišnou sadzbou a bez možnosti uplatniť výdavky.
- Menové kurzy – príjmy v cudzej mene sa prepočítavajú kurzom stanoveným domácou legislatívou (zvyčajne kurzom dňa prijatia príjmu; pri účtovaní podľa účtovných pravidiel aj kurzové rozdiely).
P2P pôžičky: daňové dopady na dlžníka
- Úroky ako náklad – pre podnikateľov môžu byť daňovo uznateľné (ak súvisia s dosahovaním príjmov). Pre fyzické osoby nepodnikateľov úrok spravidla nie je daňovým výdavkom.
- Poplatky platforme – u podnikateľov/firmy môžu byť nákladom; treba mať faktúry/výpisy platformy.
Reward-based crowdfunding a DPH
- Charakter transakcie – príspevok proti odmenám je protiodplatné plnenie (predaj tovaru/služby). Preto môže vzniknúť DPH už pri prijatí platby (záloha) alebo pri dodaní.
- Miesto dodania – pri digitálnych službách môže byť miestom zdanenia krajina zákazníka; riešením je režim OSS (One-Stop Shop). Pri hmotných odmenách sa posudzuje doprava a hranice oslobodení.
- Okamih zdanenia – sledujte, či je rozhodujúci deň prijatia platby (záloha) alebo deň dodania. Nesprávne určenie vedie k omeškaniu DPH.
- Fakturácia a evidencie – platformy generujú reporty, nie vždy „faktúry“ v domácom formáte. Je nutné mať interné doklady, ktoré prepoja výpisy s účtovníctvom.
Donation-based crowdfunding a príjmové dane
- Prijímateľ – prijatý „dar“ môže byť za určitých okolností nezdaňovaný, avšak ak je napojený na podnikanie alebo ide o protiplnenie skryté v „odmene“, ide o zdaniteľný príjem.
- Prispievateľ – dar nebýva daňovo uznateľný výdavok; výnimky sa viažu na špecifické režimy (napr. dary na verejnoprospešné účely podľa miestnej legislatívy).
Equity crowdfunding: dividendy, kapitálové zisky a korporátne udalosti
- Dividendy – môžu byť zdanené zrážkou v štáte zdroja; doma sa uplatní metóda zamedzenia dvojitého zdanenia. Sledujte rozdiely medzi dividendami z tuzemska a zo zahraničia.
- Predaj podielu – kapitálový zisk sa zdaňuje podľa lokálnych pravidiel (držobné lehoty, oslobodenia, testy významnosti, prepočty kurzov).
- Konvertibilné nástroje – konverzia pôžičky na podiel je daňový míľnik. Následné zdanenie závisí od ocenenia v čase konverzie a pri budúcom predaji.
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (ZZDZ) a certifikáty rezidencie
- Určenie rezidencie – pri zahraničných platformách (úroky, dividendy) je kľúčové pre správnu sadzbu zrážkovej dane.
- Metóda – buď zápočet dane zaplatenej v zahraničí, alebo vyňatie príjmu z domáceho základu dane; líši sa podľa ZZDZ.
- Doklady – vyžiadajte si certifikát daňovej rezidencie a potvrdenia o zrážke (platformy často vystavujú ročné výpisy, napr. tax statements).
Špecifiká pre fyzické osoby (nepodnikateľov)
- Klasifikácia príjmov – úroky (P2P) a dividendy (equity) sú zvyčajne v kategórii kapitálových príjmov; odmeny (reward) sú z pohľadu príjemcu príjmom z predaja tovaru/služby.
- Uplatnenie výdavkov – pri kapitálových príjmoch býva rozsah uznateľných výdavkov obmedzený; pri predaji podielov možno uplatniť preukázateľnú obstarávaciu cenu.
- Straty – straty z nevymožených P2P istín sa zvyčajne nekompenzujú s úrokmi; je potrebné rozlišovať kategórie príjmov a miestnu úpravu.
Špecifiká pre SZČO a spoločnosti
- Účtovanie a časové rozlíšenie – výnosy z P2P sa časovo rozlišujú; opravné položky a odpisy pohľadávok sa riadia účtovnými štandardmi a daňovými korekciami.
- DPH pri reward-based – plnenia pre podporovateľov sú predmetom DPH; OSS pri B2C cezhraničných dodávkach digitálneho obsahu.
- Medzinárodné zdaňovanie – pozor na vznik stálej prevádzkarne pri opakovaných zahraničných kampaniach a logistike.
Prepočet cudzej meny, evidencie a archív platformových dát
- Menové konverzie – použite kurz podľa lokálnych pravidiel (deň prijatia/pripísania; pri účtovaní reálne/pevné kurzy a kurzové rozdiely).
- Evidencie – udržujte exporty transakcií (CSV, PDF), výpisy o zrážkových daniach, zostatkoch a defaultoch; bez nich je preukazovanie výšky dane problematické.
- Identifikácia platieb – prepojte bankové výpisy s platformovými reportmi; pri stovkách mikrotransakcií zaveďte agregované mesačné/štvrťročné tabuľky.
Tabuľka: prehľad daňových režimov podľa typu
| Typ | Príjem pre investora/prispievateľa | Príjem pre príjemcu kampane | DPH |
|---|---|---|---|
| Donation-based | Žiadny ekonomický výnos | Dar (pozor na prepojenie s podnikaním) | Nie (ak bez protiplnenia) |
| Reward-based | Kúpa tovaru/služby | Tržba z predaja | Áno (záloha/dodanie; OSS pri e-službách) |
| Equity-based | Dividendy/kapitálový zisk | Kapitálové financovanie | Nie (na vklad), áno pri dodávkach |
| Lending/P2P | Úrok, bonusy | Pôžička – úrok ako náklad | Spravidla mimo DPH na úrok |
Praktické scenáre a odporúčané postupy
Scenár 1 – P2P investor na zahraničnej platforme: Platforma zrazí daň v krajine sídla. Overte ZZDZ, získajte potvrdenie o zrážke a zohľadnite príjem v domácom priznaní (metóda zápočtu alebo vyňatia). Evidujte defaulty – zistite, či a v akej miere sú daňovo použiteľné.
Scenár 2 – Reward kampaň s digitálnou odmenou v EÚ: Registrácia do OSS, vystavenie daňových dokladov s miestom dodania podľa zákazníka, odvody DPH do OSS. V účtovníctve rozlíšte prijaté zálohy a moment dodania.
Scenár 3 – Equity crowdfunding a neskorší exit: Pri predaji podielu preukážte obstarávaciu cenu (vrátane poplatkov platforme). Dividendy v rokoch držby si nechajte zdokladovať potvrdeniami o zrážke dane v štáte zdroja.
Časté chyby a ako im predísť
- Zámennosť príjmu – odmena z kampane nie je „dar“, ale výnos; úrok z P2P nie je „dividenda“.
- Ignorovanie zrážkovej dane v zahraničí – bez potvrdenia o zrážke nemožno uplatniť zápočet.
- Nesprávny kurz – rozdiely v použitom kurze môžu výrazne skresliť základ dane.
- DPH pri reward kampaniach – príspevok = záloha; vznik povinnosti pred dodaním je častý.
- Neúplné evidencie – pri stovkách mikroplatieb je nevyhnutná systematická archivácia exportov z platformy.
Kontrolný zoznam pre investorov a tvorcov kampaní
- Určite kategóriu príjmu (dar/odmena/úrok/dividenda/kapitálový zisk).
- Overte rezidenciu a ZZDZ (je nutný certifikát rezidencie? existuje zrážka?).
- Nastavte kurzový režim a systém evidencie transakcií.
- Pri reward kampaniach riešte DPH/OSS a fakturáciu.
- Pri P2P pripravte sa na defaulty – účtovné a daňové zaobchádzanie.
- Zabezpečte reporty platformy (ročné výpisy, tax statements, potvrdenia o zrážke).
Minimalizácia rizík a daňové plánovanie
- Transparentnosť – vopred si vyžiadajte vzor ročných reportov a spôsob, akým platforma vykazuje úroky/dividendy.
- Test proporcionality – porovnajte daňové zaťaženie pri rôznych platformách (sídlo, zrážková daň, poplatky) a zvoľte optimálnu kombináciu.
- Segmentácia portfólia – oddelte P2P (úroky, defaulty) od equity (dividendy, kapitálové zisky) v evidencii aj prepočet kurzov.
Crowdfunding a P2P pôžičky prinášajú nové možnosti financovania aj investovania, no zároveň vyžadujú presnú daňovú kvalifikáciu, disciplínu v evidencii a znalosť medzinárodných pravidiel. Kto správne odlíši odmenu od daru, úrok od dividendy, vie narábať s kurzami a má k dispozícii potvrdenia o zrážkach, minimalizuje riziko nesprávneho priznania a optimalizuje daňovú záťaž. Pri komplexnejších situáciách (zahraničné platformy, konverzie nástrojov, defaulty) sa oplatí odborná konzultácia a včasné plánovanie.
