Prečo je ukončenie podnikania „projekt“ a nie jednorazový úkon
Ukončenie podnikania nie je len odhlásenie na jednom úrade. Ide o súbor právnych, účtovných, daňových a odvodových krokov, ktoré majú časové lehoty, logické poradie a vplyv na budúce riziká (pokuty, domeranie daní, zmluvné sankcie). Cieľom je podnikanie zastaviť bez zostatkových záväzkov, podať posledné daňové priznania (DP), vysporiadať majetok, zásoby, zmluvy a archív, a urobiť „clean exit“ pre vás, partnerov i úrady.
Rozlišujte formu: SZČO vs. s. r. o. (a ďalšie právne formy)
- SZČO / slobodné povolanie – koniec činnosti sa oznamuje živnostenskému úradu (resp. profesijnej komore), následne sa synchronizujú registre (daň, zdravotná poisťovňa, Sociálna poisťovňa). Nasleduje posledné DP FO, zúčtovanie DPH (ak ste platiteľ), zánik preddavkov a vysporiadanie odvodov.
- Spoločnosť (s. r. o.) – odlišujte: prerušenie činnosti (spol. ostáva), zrušenie s likvidáciou (riadny zánik s vysporiadaním majetku a veriteľov), zrušenie bez likvidácie (fúzia, rozdelenie). Každá cesta má špecifické účtovné závierky, DP PO a oznamovacie povinnosti v Obchodnom registri.
Roadmap: univerzálny postup krok za krokom
- Decision & cut-off dátum – stanovte deň ukončenia (posledný deň výkonu činnosti). Od tohto dňa počítate lehoty a uzatvárate účtovné/daňové obdobia.
- Oznámenia a odhlášky – živnostenský register/profesijná komora; daňový úrad (zánik registrácie k dani z príjmov, DPH, cestnej dani), colné a iné registre (ak relevantné); zdravotná a Sociálna poisťovňa.
- Inventarizácia – majetok, zásoby, pohľadávky, záväzky, pokladňa, pokladničné zariadenia (eKasa), zmluvy a licencie.
- Uzávierky – účtovná závierka (FO v daňovej evidencii: uzavretie evidencie), posledné DP (príjmová daň, DPH, miestne dane, prípadne daň z motorových vozidiel), kontrolné a súhrnné výkazy, hlásenia.
- Vysporiadanie majetku a daní – odpisy, vyradenie, samospotreba pri DPH, kurzové a inventarizačné rozdiely, odpísanie nevymožiteľných pohľadávok (ak sú splnené podmienky), zánik preddavkov.
- Archív a compliance – uloženie dokladov, splnomocnenia pre prípad kontroly, GDPR a pracovnoprávne uzávierky (mzdové listy, ELDP).
Posledné daňové priznanie k dani z príjmov (FO – SZČO)
- Rozsah – zahrňte výnosy a výdavky do dňa ukončenia vrátane neuhradených položiek podľa zvolenej evidencie (daňová evidencia vs. jednoduché účtovníctvo). Skontrolujte úpravy základu dane (pripočítateľné/odpočítateľné položky).
- Majetok a zásoby – pri vyradení do osobného užívania posúďte daňové dôsledky (úpravy odpisov, dodanenie zásob pri prechode na nepodnikateľské využitie, DPH samospotreba, ak ste platiteľ).
- Opravné a dodatočné položky – tvorba opravných položiek a rezerv je limitovaná; pri ukončení zvážte skôr daňovo uznaný odpis pohľadávok pri splnení podmienok alebo účtovné odpísanie s možným daňovým dopadom.
- Preddavky – požiadavka na úpravu/zrušenie preddavkov po ukončení (žiadosť správcovi dane), vysporiadanie prípadných preplatkov a nedoplatkov v rámci posledného DP.
Posledné daňové priznanie k dani z príjmov (PO – s. r. o.)
- Zrušenie s likvidáciou – podáva sa mimoriadna účtovná závierka ku dňu vstupu do likvidácie a DP PO; po ukončení likvidácie záverečná závierka a posledné DP. Samostatne sledujte zdanenie likvidačného zostatku na úrovni spoločníkov.
- Zrušenie bez likvidácie (fúzia, rozdelenie) – účtovné a daňové dopady sa presúvajú na nástupníka; pozor na prenos daňových strát a anti-abuse testy.
- Nečinnosť – aj „spiaca“ spoločnosť s minimálnymi pohybmi podáva účtovnú závierku a DP, kým formálne nezanikne.
DPH pri ukončení: odhlásenie, samospotreba, korekcie
- Odhlásenie z DPH – žiadosť o zrušenie registrácie po splnení podmienok (skončenie činnosti). Nasleduje posledné daňové priznanie k DPH, kontrolný a prípadne súhrnný výkaz.
- Samospotreba – majetok a zásoby, pri ktorých bol uplatnený odpočet DPH a zostávajú pri ukončení pre nepodnikateľské účely, môžu podliehať zdaneniu vlastnej spotreby (samozdanenie).
- Korekcie odpočtu – pri investičnom majetku (napr. budova, technológia) sledujte korekčné obdobia. Pri ukončení sa môže vyžadovať pomerná úprava odpočítanej DPH.
- Dobropisy/ťarchopisy – po ukončení môžu dobehnúť kreditné/debetné poznámky (vratky, reklamácie). Zaúčtujte a zahrňte do posledného DPH obdobia, ak vznikli pred zánikom registrácie.
Ostatné dane a povinné výkazy
- Daň z motorových vozidiel – posledné priznanie za obdobie používania vozidla na podnikanie; odhlásenie zo správy dane, ak už vozidlá nepoužívate.
- Miestne dane a poplatky – miestna daň za nehnuteľnosti (zmena užívania), poplatok za komunálny odpad, reklamné zariadenia – ohláste zmeny.
- Spotrebné a colné režimy – ak ste držali povolenia (sklady, EORI, colné zjednodušenia), včas ich zrušte a vysporiadajte zostatky.
Mzdy, dohody, dodávatelia: zatvárame zmluvné vzťahy
- Zamestnanci – výpovede/dohody, odstupné podľa ZP, posledné mzdy, odvody, ročné zúčtovanie preddavkov na daň, potvrdenia o príjme, ELDP a archivácia mzdových listov.
- Dohody a subdodávky – ukončite rámcové zmluvy, licencie, prenájmy a služby (telco, cloud, softvér). Sledujte výpovedné lehoty, automatické obnovy a sankcie za predčasné ukončenie.
- Odberatelia/dodávatelia – zosúlaďte saldokonto, vysporiadajte dobropisy, vymáhanie pohľadávok orámujte právne (postúpenie, dohoda o splátkach), aby ste minimalizovali straty.
Majetok, zásoby a účtovné dopady
- Dlhodobý majetok – posledné odpisy do dňa ukončenia, vyradenie (predaj, likvidácia, preradenie do osobného užívania); posúdenie DPH a dane z príjmov pri každom spôsobe vyradenia.
- Zásoby – inventúra, predaj so zľavou, darovanie (daňové limity a DPH), ekologická likvidácia (doložte protokoly).
- Pohľadávky a záväzky – dohody o uhradení, odpustenie dlhu (daňové dopady), odpis nevymožiteľných pohľadávok pri splnení podmienok.
eKasa, ERP a pokladne
- Ukončenie prevádzky pokladnice – vykonajte uzávierku, odhlásenie pokladnice v systéme, odovzdanie fiškálnych modulov podľa manuálu výrobcu.
- Archivácia – stiahnite denníky a exporty (XML/PDF) pre prípad kontroly; uložte spolu s účtovnými dokladmi.
Zdravotné a sociálne po ukončení (SZČO)
- Zdravotné poistenie – oznámenie o ukončení SZČO; ročné zúčtovanie poistného (RZZP) následne vyrieši doplatok/preplatok. Sledujte zmenu preddavkov od mesiaca po ukončení.
- Sociálne poistenie – odhlásenie samostatne zárobkovo činnej osoby; doplatok poistného do dňa ukončenia a ukončenie povinnosti platiť preddavky.
Lehoty: na čo nezabudnúť
- DP k dani z príjmov – štandardná lehota pre daný typ daňovníka (s možnosťou predĺženia pri príjmoch zo zahraničia). Pri s. r. o. navyše mimoriadne závierky podľa stavu (likvidácia, zlúčenie).
- DPH a výkazy – posledné priznanie a kontrolný výkaz za obdobie do ukončenia registrácie (mesačne/štvrťročne podľa režimu).
- Daň z MV – priznanie do termínu po skončení kalendárneho roka alebo po zániku používania vozidla na podnikanie (podľa lokálnych pravidiel).
- Odhlášky – vybavte bezodkladne, aby zbytočne nenaberali ďalšie preddavky či povinnosti.
Likvidácia s. r. o.: špecifiká
- Vstup do likvidácie – rozhodnutie valného zhromaždenia, menovanie likvidátora, oznámenia veriteľom, zápis do OR, osobitné účtovníctvo počas likvidácie.
- Poradie platieb – uspokojenie veriteľov, vysporiadanie sporov, speňaženie majetku. Až následne likvidačný zostatok pre spoločníkov (zdanenie na ich úrovni podľa aktuálnych pravidiel).
- Koniec likvidácie – konečná správa likvidátora, záverečná účtovná závierka, posledné DP, návrh na výmaz z OR.
Medzinárodné väzby a IP: na čo si dať pozor
- Licencie a IP – zrušenie zmlúv, pozastavenie predplatných, prevod práv (assignment) vs. ukončenie licencií – posúďte zdanenie prípadných vyrovnaní.
- Cezhraničné záväzky – uzavrite OSS/DPH registrácie, EORI, colné zábezpeky, licenčné platformy (zrážkové dane v štáte zdroja).
Archív a zastupovanie po ukončení
- Lehoty uchovávania – účtovné závierky, mzdové listy, pokladničné denníky, DP a výkazy – uchovávajte podľa zákonných lehôt. GDPR: bezpečné uloženie osobných údajov.
- Splnomocnenec – zvažujte plnomocenstvo pre zástupcu (daňový poradca/účtovník) na prípadné kontroly alebo doručovanie po ukončení.
Najčastejšie chyby a ako sa im vyhnúť
- Neuzavretá DPH – zabudnutá samospotreba a korekcie odpočtov pri investičnom majetku.
- Nedoriešené zmluvy – automatické obnovy služieb a licenčných programov, ktoré generujú náklady po ukončení.
- Pokladňa a eKasa – neodhlásená pokladnica, chýbajúce exporty a uzávierky.
- Pohľadávky – bez plánu vymáhania alebo postúpenia; zbytočné daňové straty bez podmienok uznania.
- Archív – roztrieštený, nekompletný; riziko pri kontrole.
Modelové miniscenáre
- SZČO – IT freelancer: ukončenie v júni, odhláška zo živnosti, zdravotnej a SP; posledné DPH priznanie s korekciou za notebook a telefón (samospotreba), uzavretie licenčných zmlúv k softvéru, posledné DP FO s daňovou evidenciou do 30. 6. + štandardná lehota na podanie DP.
- S. r. o. – maloobchod: rozhodnutie o likvidácii, výpredaj zásob, zúčtovanie DPH pri zásobách a zariadení, uspokojenie veriteľov, záverečná závierka a DP PO, výmaz z OR. Vlastníci riešia zdanenie likvidačného zostatku.
Checklist „posledné DP a záväzky“
- Oznámené ukončenie činnosti vo všetkých registroch (živnostenský, daňový, ZP, SP, DPH, MV).
- Urobená inventarizácia: majetok, zásoby, pohľadávky, záväzky, pokladňa, eKasa.
- Vyradený majetok s posúdením dane z príjmov a DPH (samospotreba/korekcie).
- Podané posledné DP (príjmová daň FO/PO, DPH, daň z MV), kontrolný a súhrnný výkaz, hlásenia.
- Ukončené pracovnoprávne vzťahy, spravené zúčtovania, ELDP, potvrdenia.
- Zrušené zmluvy a licencie, vysporiadané zálohy a preddavky, uzavreté saldokonto.
- Archív pripravený a zabezpečený; určený zástupca pre doručovanie.
Zhrnutie
Úspešné ukončenie podnikania znamená koordinovaný postup: odhlášky, inventúra, daňové a odvodové uzávierky, vysporiadanie majetku a zmlúv, archivácia. Kľúčové sú posledné daňové priznania (príjmová daň, DPH, motorové vozidlá), korekcie DPH pri majetku a zásobách, ukončenie pracovných a dodávateľských vzťahov a uzatvorenie účtovníctva. Dobre nastavený plán minimalizuje pokuty, domerania a stres – a umožní vám plynulo prejsť na ďalšiu etapu bez „kostlivcov v skrini“.
