Paušálne vs. skutočné výdavky

Paušálne vs. skutočné výdavky: základná orientácia

SZČO na Slovensku si môžu pri dani z príjmov vybrať medzi paušálnymi výdavkami (výdavky percentom z príjmov) a skutočnými výdavkami (preukázateľnými nákladmi v účtovníctve alebo daňovej evidencii). Paušál je jednoduchší a administratívne ľahší, skutočné výdavky sú presnejšie a výhodné pri vyššej nákladovosti podnikania. Kľúčom je vedieť, kto a za akých podmienok môže paušál využiť a kde je hranica jeho ekonomickej výhodnosti.

Kto môže (a kto nemôže) uplatniť paušálne výdavky

• Môže: daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (živnostník, iné SZČO), ktorý nie je platiteľom DPH počas celého roka; paušál je možný aj vtedy, ak bol platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia.
• Nemôže: daňovník, ktorý bol platiteľom DPH celý rok. V takom prípade musí viesť skutočné výdavky.
• Špecifiká kombinácie príjmov: pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 (použitie diela/umelecký výkon) sa posudzuje limit paušálu samostatne voči príjmom podľa § 6 ods. 1 a 2.

Ako sa počíta paušál v roku 2025

Paušálne výdavky sú 60 % z úhrnu príjmov s maximom 20 000 € za rok (bez krátenia za počet mesiacov podnikania). K paušálu sa pripočítavajú zaplatené zdravotné a sociálne odvody. Limit 20 000 € zodpovedá príjmom približne do 33 333 € (nad touto hranicou už paušál „naráža“ na strop).

Daňové sadzby a nezdaniteľná časť v roku 2025: prečo záleží na pásme

• 15 % daň pri zdaniteľných príjmoch z podnikania do 100 000 € (nový limit od 2025).
• Nad 100 000 €: progres podľa výšky základu dane – 19 % do 48 441,43 € a 25 % nad túto hranicu.
• Nezdaniteľná časť na daňovníka 2025: 5 753,79 € (21-násobok životného minima k 1.1.2025), s postupným krátením vo vyšších základoch.

Skutočné výdavky: kedy dávajú ekonomicky zmysel

Skutočné výdavky sú výhodné, ak reálne náklady (materiál, služby, nájom, energia, amortizácia, auto, IT, marketing…) výrazne prevyšujú 60 % z príjmov alebo ak sa blížite k stropu 20 000 € a vaše reálne výdavky by boli vyššie. Nazbierané doklady musia prejsť testom daňovej uznateľnosti a sú viazané na vedenie účtovníctva alebo daňovej evidencie.

Paušál v praxi: výhody a limity

• Výhody: nízka administratíva, predvídateľnosť, automatické 60 % (do stropu), pripočítanie odvodov navyše.
• Limity: ceiling 20 000 €, nemožnosť uplatniť celý rok, ak ste celý rok platiteľ DPH; pri nákladných odboroch môže byť paušál menej výhodný.

DPH a stratégia výdavkov

Rozhodovanie o paušáli úzko súvisí so statusom DPH. Ak ste platiteľ DPH celý rok, paušál nie je dostupný; zároveň však pri skutočných výdavkoch viete odpočítať vstupnú DPH (dle režimu), čo zlepšuje efektívnosť pri investíciách a nákupoch vstupov. Ak ste neplatiteľ alebo len časť roka platiteľom, paušál môže slúžiť ako jednoduchý režim v „ľahkých“ profesiách (prekladateľ, konzultant, IT freelanceri s nízkymi materiálovými nákladmi).

Modelové porovnanie: kedy sa oplatí paušál

Príklad A (nízkonákladová služba): Príjem 18 000 €. Paušál 60 % = 10 800 € + zaplatené odvody (napr. 3 000 €) → spolu výdavky 13 800 €. Ak skutočné výdavky dosahujú len ~7 000 €, paušál prinesie nižší základ dane a nižšiu daň.

Príklad B (vyššia nákladovosť): Príjem 50 000 €. Paušál obmedzí výdavky na strop 20 000 € (+ odvody). Ak skutočné výdavky sú 28 000 €, skutočný režim znižuje základ dane viac než paušál.

„Magická“ hranica a efekt stropu

Pri ročných príjmoch okolo 33 333 € paušál dosiahne maximum 20 000 €. Nad touto hranicou každé ďalšie euro príjmu už nezvyšuje paušálne výdavky (len základ dane), preto je dôležité prepočítať si, či nemáte skutočné výdavky vyššie.

Kombinácia príjmov a paušálu

Ak máte zároveň príjmy zo živnosti (§ 6 ods. 1, 2) a autorské príjmy (§ 6 ods. 4), maximum paušálu sa posudzuje samostatne pre tieto skupiny príjmov. V praxi to môže zvýšiť celkovú sumu uplatniteľných paušálnych výdavkov.

Postup pri voľbe režimu a tipy na rozhodovanie

1. Odhadnite ročné príjmy a výdavky: pripravte realistický rozpočet; pri paušáli počítajte 60 % so stropom 20 000 € + odvody.
2. Skontrolujte DPH status: ak budete platiteľom DPH celý rok, paušál odpadá.
3. Porovnajte základy dane v oboch režimoch a aplikujte správnu sadzbu dane (15 %/19 %/25 %).
4. Zohľadnite NČZD (5 753,79 € v roku 2025) a jej krátenie pri vyšších základoch.
5. Administratíva a riziko chýb: paušál minimalizuje agendu; pri skutočných výdavkoch potrebujete disciplínu a kontrolu daňovej uznateľnosti.

Odvody a ich uplatnenie

Pri paušáli platí, že odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sa pripočítavajú k paušálnym výdavkom v preukázanej (zaplatené) výške. Pri skutočných výdavkoch sú tiež daňovo uznateľné, ale už nie navyše k paušálu.

Odvetvové príklady: kde vyhráva ktorý režim

• „Ľahké“ služby bez materiálu (preklady, poradenstvo, grafika, programovanie bez veľkých nákupov) → často paušál.
• Remeslá, gastro, e-shop, stavebné práce s výrazným materiálom, subdodávkami, energiami → skôr skutočné výdavky.
• Investičná fáza (nákup techniky, auta, vybavenia) → skutočné výdavky (a DPH odpočet) môžu prekonať paušál.

Hraničné situácie a praktické nástrahy

• Prechod na platiteľa DPH uprostred roka: paušál je možný, ak nie ste platiteľom DPH počas celého roka; pozor na rozdelenie režimov a evidencie.
• Blízkosť stropu 20 000 €: pri príjmoch nad ~33 333 € si vždy porovnajte paušál vs. skutočné – strop môže znevýhodniť paušál.
• Krátky rok podnikania: maximum paušálu sa neskracuje podľa počtu mesiacov – výhoda najmä pri „polročnom“ podnikaní.

Rozhodovací mininávod (heuristika)

1. Ak celý rok nie ste platiteľom DPH a vaše reálne výdavky < ~60 % príjmov, zvyčajne voľte paušál.
2. Ak ste platiteľ DPH celý rok alebo máte vysoké materiálové náklady, voľte skutočné výdavky.
3. Pri príjmoch > 33 333 € paušál naráža na strop; porovnajte so skutočnými výdavkami.
4. Zoberte do úvahy 15 % pásmo (do 100 000 € príjmov) a NČZD; nižší základ dane v správnom režime často rozhodne.

Zhrnutie

Paušálne výdavky v roku 2025 sú rýchla a jednoduchá voľba: 60 % príjmov do stropu 20 000 € + zaplatené odvody. Súčasne platí zásadné obmedzenie – nie celoročný platiteľ DPH. Pri vyššej nákladovosti, investíciách a vo „výrobnejších“ odvetviach skutočné výdavky typicky znižujú základ dane viac. Rozhodnutie urobte na základe porovnateľného prepočtu (základ dane, sadzba 15/19/25 %, NČZD) a nezabudnite na efekt stropu paušálu okolo príjmu 33 333 €.