Prečo „work-from-anywhere“ láka a čo z neho robí právno-daňové mínové pole
Model práce „work-from-anywhere“ (WFA) umožňuje zamestnancom vykonávať prácu z ľubovoľnej krajiny. Prináša flexibilitu, prístup k talentu a potenciálne úspory, no zároveň otvára komplexnú spleť pracovnoprávnych, imigračných, daňových a sociálnoprávnych rizík. Keď sa fyzický výkon práce presúva do inej jurisdikcie, automaticky sa môžu aktivovať cudzie pravidlá – a to aj vtedy, ak pracovná zmluva zostáva podľa práva domovskej krajiny.
Mapa rizík: čo sa môže „aktivovať“ pri práci z cudzej krajiny
- Imigračné právo: Vstupné víza, povolenia na prácu, limity povolených činností pri bezvízovom vstupe či turistickom pobyte.
- Pracovné právo a BOZP: Minimálne mzdy, nadčasy, dovolenky, povinné prestávky, lokálne bezpečnostné štandardy a povinné poistenia.
- Daň z príjmov fyzickej osoby (zamestnanca) a „tax residency“: Riziko dvojitej rezidencie, povinnosti podávať priznania a preddavky.
- Daň z príjmov právnickej osoby (zamestnávateľa): Vznik stálej prevádzkarne (permanent establishment – PE) s následnou povinnosťou registrácie a zdaňovania časti zisku v hostiteľskej krajine.
- Sociálne a zdravotné poistenie: Možný prechod povinností do systému hostiteľskej krajiny, oznamy a príspevky.
- Payroll a zrážky: Registrácia zamestnávateľa, výpočet zrážok, miestne výkazy a lehoty.
- Ochrana údajov a compliance: Prenosy osobných údajov cez hranice, povinnosti podľa GDPR alebo ekvivalentných režimov, bezpečnosť informácií.
Imigračné pravidlá: „turista“ nemusí rovnať sa „legálne pracujúci“
V mnohých krajinách nie je legálne vykonávať akúkoľvek produktívnu prácu na turistické vízum alebo v bezvízovom režime – aj keď je odmena vyplácaná zo zahraničia a práca je „len na notebooku“. Legálny WFA často vyžaduje:
- Vízum/dovolenie na prácu: Napr. „digital nomad“ víza majú špecifické podmienky (príjem, poistenie, bez činnosti pre lokálny trh).
- Limity aktivít: Aj povolenia pre „diaľkovú prácu“ môžu zakazovať poskytovanie služieb miestnym klientom.
- Lehoty pobytu: Po prekročení stanovených dní sa mení imigračný aj daňový status.
Pracovné právo a kolízia noriem
Hoci zmluva odkazuje na právo domovského štátu, hostiteľská krajina môže uplatniť svoje kogentné minimálne štandardy (minimálna mzda, pracovný čas, bezpečnosť práce). To znamená, že zamestnávateľ musí rešpektovať „vyšší štandard“ v prospech zamestnanca, ak sa práca vykonáva stabilne z jej územia. Navyše, môže vzniknúť povinnosť:
- prihlásiť zamestnávateľa do lokálneho registra,
- zabezpečiť miestne povinné poistenia a školenia BOZP,
- viesť evidencie a dokumentáciu v lokálnom jazyku.
Daňová rezidencia zamestnanca: 183 dní nie je jediné pravidlo
Rezidencia sa spravidla posudzuje podľa strediska životných záujmov (bydlisko, rodina, ekonomické väzby) a/alebo počtu dní v krajine. Prekročenie prahu dní v hostiteľskej krajine môže vyvolať:
- povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň v hostiteľskej krajine,
- kolíziu dvoch rezidencií, ktorú rieši zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia (tie-breaker kritériá),
- potrebu koordinovať zrážky a preddavky, prípadne uplatnenie metódy zápočtu/oslobodenia.
Prakticky: Už „niekoľko mesiacov“ WFA v jednej krajine môže zásadne zmeniť daňový profil zamestnanca – preto je kľúčová predbežná analýza.
Stála prevádzkareň (PE) zamestnávateľa: tichý „spúšťač“ firemnej dane
Ak činnosti zamestnanca v hostiteľskej krajine presiahnu pomocný charakter (napr. pravidelné uzatváranie zmlúv, kľúčové riadiace činnosti, vývoj jadra produktu), môže vzniknúť PE. Dôsledky:
- registrácia na daň z príjmov právnických osôb v hostiteľskej krajine,
- alokácia ziskov a vedenie lokálneho účtovníctva,
- následná kontrolná stopa (transfer pricing, dokumentácia).
Mitigácia: definovať „safe harbor“ aktivity pre WFA (nepodpisujú zmluvy, nevykonávajú kľúčové obchodné rokovania, nemajú rozhodovaciu právomoc nad jadrovými funkciami).
Sociálne poistné a zdravotné poistenie: koordinácia systémov
WFA môže presunúť povinné odvody do hostiteľskej krajiny. V rámci niektorých regiónov existujú koordinačné mechanizmy (napr. potvrdenia typu A1 v EÚ/EHP), ktoré umožňujú zostať poistený v domácom systéme pri splnení podmienok. Mimo týchto režimov často platí:
- nutnosť registrácie na sociálne odvody a zdravotné poistenie lokálne,
- zodpovednosť zamestnávateľa zabezpečiť správne zrážky a príspevky,
- revízia poistných krytí (úrazy pri práci mimo kancelárie).
Payroll a lokálne registrácie: kto a kde zráža daň
Ak hostiteľská krajina vyžaduje zrážky u zdroja, zamestnávateľ sa musí registrovať ako zamestnávateľ v tejto krajine, viesť mzdové účtovníctvo podľa lokálnych pravidiel a podávať pravidelné hlásenia. Alternatívou sú:
- Employer of Record (EoR)/PEO: Externý partner, ktorý prevezme lokálne zamestnanecké povinnosti.
- Contractor model: Len ak je právne a fakticky udržateľný (pozor na misclassification a švarcsystémové riziká).
Ochrana údajov a bezpečnosť: hranice nie sú „len“ geopolitika
Presun pracoviska do inej krajiny znamená presun dát. Potrebujete:
- právne základy prenosov osobných údajov: štandardné zmluvné doložky, posúdenia dopadov prenosu, regionálne pravidlá,
- bezpečnostné opatrenia: šifrovanie, politika prístupov podľa lokácie, zákaz používania neschválených úložísk,
- kategorizáciu krajín: povolené/obmedzené/zakázané destinácie podľa rizika a regulácie.
BOZP, zodpovednosť za škodu a poistenie
Aj pri WFA má zamestnávateľ povinnosť zaistiť primerané pracovné podmienky. Prakticky to znamená:
- formálne vyhlásenie zamestnanca o bezpečnom pracovisku a ergonomickom vybavení,
- rozšírenie poistných krytí (zodpovednosť, pracovné úrazy) na zahraničné lokality,
- návody a školenia prispôsobené práci mimo firemných priestorov.
Governance a politika WFA: bez „papierov“ to nejde
Robustná politika WFA definuje:
- Oprávnené krajiny a dĺžky pobytu: napr. „green list“ s maximami dní bez dodatočných registrácií.
- Schvaľovanie a oznamovanie: vopred žiadosť s plánom krajina/dátumy/aktivita; právny a daňový pre-check.
- Compliance požiadavky: imigračné doklady, A1/ekvivalenty, poistné krytia, IT bezpečnosť, pracovné hodiny a evidencia.
- Rozdelenie nákladov: kto hradí cestu, ubytovanie, coworking, daňové poradenstvo a prípadné penále.
- „Kill switch“: právo zamestnávateľa ukončiť WFA pri zistení zvýšeného rizika (napr. hroziaca PE).
Rámec rozhodovania: tri otázky pred povolením WFA
- Kde a ako dlho? Krajina, počet dní, jednorazovo vs. opakovane.
- Aká činnosť? Pomocná vs. jadrová (obchodné rokovania, vývoj core IP, vedenie tímu).
- Aká entita a vzťahy? Existuje lokálna entita? Sú lokálni klienti? Aké sú zmluvné toky a IP vlastníctvo?
Modely implementácie: od nízkeho po vysoké zaťaženie
- „Tourist-plus“ režim (nízke riziko): Krátke pobyty v krajinách s nízkym rizikom PE, bez lokálnych klientov; vopred schválené destinácie, limity dní, A1/poistenie, jasné zakázané aktivity.
- „Hosted WFA“ (stredné riziko): Dlhšie obdobia s EoR/PEO, lokálne payroll a odvody, formálne pracovné podmienky.
- „Local entity“ (vyššie náklady, nízke riziko neistoty): Založenie pobočky/dcéry, plná lokalizácia HR a payrollu, kontrolovaný vznik PE.
IP a zmluvné nastavenie: komu patrí výstup práce?
V niektorých jurisdikciách nie je automatické, že IP vytvorená zamestnancom patrí zamestnávateľovi. Potrebné sú:
- postúpenie práv k dielu v zmluve a lokálne-účinné doložky,
- konzistentné označovanie diela, repo politiky a dôkaz o vzniku v pracovnom pomere,
- kontrola, aby kľúčová IP nevznikala v krajinách s nepriaznivým režimom.
Kontroling a reporting WFA: dáta skôr než domnienky
- Time & place tracking: dobrovoľné, no presné vedenie dní a lokácie (kalendár, HRIS, cestovné príkazy).
- Alerty na prahy: upozornenia pri blížení sa k imigračným a daňovým limitom.
- Audit trail: archivácia súhlasov, A1 potvrdení, víz, politík a školení.
Risk-mitigation checklist pre zamestnávateľa
- Definujte WFA politiku, „green list“ krajín a limity dní.
- Zriaďte schvaľovací proces s právno-daňovým pre-checkom.
- Zaveďte povinné oznámenie lokácie a plánovaný počet dní vopred.
- Upravte pracovné zmluvy a smernice (IP, BOZP, ochrana údajov, ukončenie WFA).
- Zaistite poistenie a IT bezpečnostné štandardy pre zahraničné lokality.
- Vyhodnocujte PE riziko podľa činností a úrovne seniority.
- Vytvorte „playbook“ pre EoR/PEO a prechod na lokálnu entitu, ak WFA prerastie do trvalého režimu.
Checklist pre zamestnanca
- Overte si vízové a pracovné povolenia, dĺžku povoleného pobytu a povolené činnosti.
- Skontrolujte daňovú rezidenciu a prahy dní; pripravte sa na prípadné priznanie v hostiteľskej krajine.
- Ujasnite si sociálne a zdravotné poistenie (A1/ekvivalent, lokálne povinnosti).
- Dodržujte IT a bezpečnostné pravidlá, vyhýbajte sa práci s citlivými dátami v rizikových krajinách.
- Vždy nahláste zmenu krajiny a plánované termíny HR/Payroll/Legal oddeleniu.
Finančný a prevádzkový dopad: kedy sa WFA oplatí
WFA má zmysel pri činnostiach s nízkym rizikom PE a krátkodobom horizonte, alebo ak firma plánuje dlhodobo obsadiť trh a vedome prejde na EoR/lokálnu entitu. Pri dlhom solo pôsobení seniorných ľudí v jadrových funkciách mimo domovskej krajiny rastie riziko PE a komplexných lokálnych povinností – čo môže zmazať úspory z flexibility.
Zhrnutie: disciplína a predvídavosť sú kľúč
Work-from-anywhere nie je „voľný režim“, ale právne a daňovo podmienený model. Úspech stojí na vopred definovaných pravidlách (krajiny, dni, činnosti), dôslednej administratíve (víza, A1, payroll, dane), bezpečnosti dát a jasných zmluvných rámcoch (IP, BOZP, ukončenie WFA). Ak sa WFA riadi dátami a rešpektuje limity jednotlivých jurisdikcií, stáva sa udržateľnou konkurenčnou výhodou – nie zdrojom nečakaných sankcií a nákladov.
Upozornenie
Tento text je všeobecný prehľad a nenahrádza individuálne právne, daňové ani imigračné poradenstvo. Konkrétne povinnosti sa líšia podľa krajiny, dĺžky pobytu, typu činnosti a osobnej situácie. Pred realizáciou WFA vždy vykonajte prípadovú analýzu.
